при подписке на рассылку
gift_icon

Может ли предприятие-единщик выплачивать дивиденды ежемесячно

Предприятие плательщик единого налога третьей группы планирует ежемесячно выплачивать дивиденды в пользу физического лица (участника юридического лица), в связи с этим обратилось к налоговикам за консультацией, вопросы которой рассмотрим ниже.

1. Возможное ли ежемесячное начисление и выплата дивидендов юридическим лицом, в пользу физического лица?

Предприятия, которые созданы согласно требованиям Закона Украины "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 06.02.2018 г. № 2275-VIII (далее - Закон), могут осуществлять выплату дивидендов за счет чистой прибыли лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей. Дивиденды могут выплачиваться за любой период, кратным кварталу, если другое не предусмотрено уставом (ст. 26 Закона).

При этом налоговым законодательством не предусмотрены особенности применения указанного Закона в зависимости от системы налогообложения, на которой находится общество с ограниченной ответственностью.

2. Какой срок уплаты в бюджет НДФЛ и военного сбора в случае ежемесячного начисления и выплаты дивидендов (путем перечисления последних на карточный счет в учреждении банка) в пользу физического лица (участника юридического лица)?

Налоговики отмечают что, дивиденды облагаются налогами налоговым агентом во время их начисления по ставкам в зависимости от вида дивидендов: 18% или 5%.

Однако, специалисты ГФС почему-то не указали, что плательщики единого налога при выплате дивидендов физическим лицам удерживают НДФЛ в половинном размере ставки, то есть 9 %. Это прямо предусмотрено пп. 167.5.4 НКУ.

Если же эмитент-упрощенец выплачивает дивиденды по привилегированным акциям, такие выплаты приравниваются к зарплате с соответствующим налогообложением (пп. 170.5.3 НКУ).

Согласно пп. 168.1.2 НКУ налог платится (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленному ст. 168 НКУ для налога на доходы физических лиц.

Также налоговики напоминают за обязанность представления формы 1ДФ по выплаченным дивидендами, которые отображаются в ней под признаком "109".

3. Возникает ли необходимость у юридического лица, плательщика единого налога третьей группы обязанность относительно подачи налоговой декларации за другой, чем квартальный, налоговый период в связи с ежемесячным начислением и выплатой дивидендов в пользу физического лица (участника юридического лица)?

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал (абзац второй п. 294.1 НКУ).

Согласно п. 296.7 ст. 296 НКУ налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм п. 296.5 и п. 296.6 ст. 296 НКУ.

Поэтому, обязанности представления декларации единого налога за другой, чем квартальный, налоговый период не возникает.

ИНК от 30.08.2018 р. № 3769/ІПК/15-32-12-04-21

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Отключить рекламу
Комментарии
  • Оксаночка
06.09.18 09:34

Т.е. я так поняла, что дивиденды выплачиваются согласно квартальной финотчетности. А когда уже выплачиваются, сроки устанавливаются в решении учредителя. Т.е., допустим, за 2 квартал 2018 можно выплатить и в августе и в сентябре и т.д.? И еще интересно если Приватне підприємство, а не ТОВ, то получается Закон № 2275-VIII на ПП не распространяется?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
07.09.18 10:04

Оксаночка,да, на ПП Закон 2275 не распространяется. Этот Закон касается только ООО и ОДО (обществ с дополнительной ответственностью).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • нана
06.09.18 09:46

и я хотела бы уточнить,т.е. дивиденды не могут выплачиваться ежемесячно?только по итогам квартала?а если фин отчетность годовая?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • SHADOW
06.09.18 09:49

мы каждый месяц выплачиваем, но не единщики

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Любовь
06.09.18 10:10

SHADOW,
Если выплачиваете ежемесячно дивиденды за 2017 год, вопросов нет. А вот если за 2018 год, то что Вы делаете, если по результатам 2018 года будет убыток?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • SHADOW
06.09.18 10:58

Любовь, да нет у нас убытка,(услуги, не производство),я табличку веду ежемесячно  и вижу сколько остается денег после  всех выплат,  учитывая налог на прибыль. раз в квартал плачу прибыль авансом

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Анатолий
06.09.18 11:06

SHADOW прав,  дивиденды платить ежемесячно никто не запрещает заплати  5, 1,5 % от перечисленных  дивидендов и спи спокойно

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Наталья
07.09.18 10:13

Анатолий, согласна. Платить никто не запрещает. Только период для выплаты нужно выбирать в зависимости от содержания конкретного устава.
Т.е. если у вас в действующем уставе прописано, что ООО имеет право выплатить дивы за любой период. Вперед, выплачиваете хоть каждый месяц, при этом говорите, что это дивы за месяц.
Если ничего не написано в старом или новом уставе, то смотрим в Закон об ООО. И говорим, что выплаты каждый месяц - это дивы за период, кратный кварталу.
Я это так понимаю.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
06.09.18 11:22

Доброго дня, а якщо ПП платник єдиного податку 3-тя група хоче виплатити девіденди за 1-й та 2-й квартал. Які ставки ПДФО та В.З. для них??? Дайте посилання на ПКУ, будь ласка

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
06.09.18 11:34

Ольга, единщик, при выплате дивидендов, удерживает НДФЛ - 9%, ВС-1,5

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • SHADOW
06.09.18 11:28

Ольга, военный сбор 1,5%  и  НДФЛ 5% на дивиденды физлицу

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 6
  • Оксаночка
06.09.18 13:50

SHADOW, не, единщики НДФЛ 9 % платят

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления