Работнику начислен доход в неденежной форме. Особенности обложения НДФЛ и отражения в расчете по ф. № 1ДФ
В случае начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент.
Коэффициент рассчитывается по формуле:
К = 100: (100 - Сн),
где К - коэффициент;
Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления (для ставки налога 18% - коэффициент 1,21951).
Также указанные доходы являются объектом налогообложения военным сбором по ставке 1,5%.
При этом применение «натурального» коэффициента для военного сбора не предусмотрено.
В налоговом расчете по ф. № 1ДФ в графе 3а "Сумма начисленного дохода", отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода.
В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены ли такие доходы.
Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы (при ее наличии) и военного сбора (в период его взимания).
В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. № 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.
Поскольку указанный «натуральный» коэффициент при начислении доходов в неденежной форме применяется для определения базы налогообложения налогом на доходы физических лиц, то в случае предоставления доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а "Сумма начисленного дохода" и 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. № 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.
Указанная норма предусмотрена п. 164.5 НКУ, п. 3.2, п. 3.3 разд. III "Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога", утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.