Безвозмездная передача ТМЦ: налоговые последствия

Письмо ГФС от 05.11.2018 г. № 4700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Предприятие безвозмездно передает ТМЦ. Когда ТМЦ передают неприбыльщику, финрезультат увеличивают на сумму стоимости таких товаров, которая превышает 4% значения показателя объекта налогообложения, отраженного в строке 04 декларации за предыдущий отчетный год. Соответствующую сумму отражают в строке 3.1.9 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации.

Если ТМЦ предоставляют лицам, которые не являются плательщиками налога (кроме физических лиц), и налогоплательщикам, которые облагаются по ставке 0%, финрезультат увеличивают на всю сумму их стоимости. Стоимость таких ТМЦ отражают в строке 3.1.10 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации.

Операции по бесплатной поставке товаров/услуг облагают НДС. База налогообложения по ним не может быть ниже цены приобретения.

По таким операциям составляют две налоговые накладные:

одну - на сумму, рассчитанную на основе фактической цены поставки;

вторую - на сумму превышения цены приобретения над фактической ценой.

Или можно составить сводную налоговую накладную с учетом НДС, рассчитанного с превышения базы налогообложения над фактической ценой, которое определяют отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.