Отключить рекламу

при подписке на рассылку
04.12.18
5212 0 Печатать

Как списать безнадежную кредиторку по авансам

вывод документа

При списании безнадежной кредиторской задолженности по полученным авансам продавец может уменьшить налоговые обязательства (НО) по НДС исключительно на основании «уменьшающего» расчета корректировки (РК), зарегистрированного покупателем. При этом РК к НН старше 1095 дней нельзя зарегистрировать в ЕРНН, так как уже истек срок исковой давности

Налоговики уже давно соглашаются с тем, что продавец при списании безнадежной кредиторки вправе откорректировать НО по НДС (см. письмо ГФСУ от 20.07.2017 г. № 1283/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 65, с. 3).

И это верно. Ведь если продавец получил от покупателя аванс (первое событие), начислил НО, однако так и не совершил поставку, то по истечении срока исковой давности можно говорить о том, что операция так и не состоялась. Значит, продавцу нужно откорректировать НО. Вот только как?

В комментируемом письме контролеры советуют составить РК к «старой» НН и отправить его покупателю для регистрации в ЕРНН (п. 192.1 НКУ).

Внимание! «Корректировочная» ст. 192 НКУ ничего не говорит о необходимости оформления РК в случае списания безнадежной задолженности. А значит, продавцу вовсе не нужен РК, чтобы уменьшить НО. В то же время только РК, зарегистрированный в ЕРНН, откорректирует реглимит.

Вот здесь и возникают проблемы. Прежде всего покупатель может не согласиться зарегистрировать такой РК в ЕРНН. Но даже если и захочет, то не сможет этого сделать.

Дело в том, что и налоговики, и Минфин уверены: предельный срок регистрации НН/РК в ЕРННравен 1095 календарным дням (см. письмо ГФСУ от 01.06.2018 г. № 2404/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; письмо Минфина от 31.01.2018 г. № 11310-09-10/2681). Причем такие «регистрационные» рамки фискалы закрепили и в СЭА.

Внимание! Ни НКУ, ни Порядок № 1246* не устанавливают предельных сроков для регистрации НН/РК в ЕРНН.

* Порядок ведения ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246.

Ограничение в 1095 дней прописано только для РК к НН, которые были составлены до 01.02.2015 г. и на тот момент не подлежали регистрации в ЕРНН (п. 6 Порядка № 1246).

Если же старенькая НН была в свое время зарегистрирована в ЕРНН, то никаких препятствий для регистрации РК к ней быть не должно. Однако отстаивать такую позицию придется в суде. Благо зачастую суды становятся на сторону плательщиков (см. постановление ВС от 07.11.2018 г. по делу № 816/1403/17**).

** http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/77661857.

Но все это — головная боль исключительно поставщика. Покупателю же регистрация РК, по сути, не нужна.

Скорее всего, следуя рекомендациям налоговиков***, он уже либо откорректировал свой «безнадежный» налоговый кредит (НК) с помощью бухсправки (если НН была выписана до 01.07.2015 г.), либо компенсировал его, составив сводную «компенсирующую» НН и зарегистрировав ее в ЕРНН.

*** См. письма ГФСУ от 01.02.2018 г. № 392/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 14.06.2018 г. № 2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

В последнем случае регистрация РК второй раз уменьшит реглимит покупателя, из-за чего ему придется исправлять еще и сводную НН.

Поэтому, на наш взгляд, поставщику логичнее выбрать другой путь:

— либо уменьшить НО на основании бухсправки (см. БЗ 101.15, действовавшую до 01.07.2015 г.);

— либо списать сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, на расходы: Дт 949 — Кт 643.

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 97:
Новые НН/РК глазами фискалов
Здравствуй, добрый Николай, нам подарки подавай!
Готовимся к Новому году: украшаем офис и магазин
Накопительная пенсионная система: не прячьте ваши денежки…
«Околоновогодние» заявления — 2019
Товар отечественный, а не импортный: составлять ли РК?
Лимит кассы: включать ли в расчет выплаченную зарплату?
Военное положение и наличное обращение
Бухгалтерский тест за ноябрь
Чем запомнился ноябрь

Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"

Отключить рекламу
Комментарии
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Приложение