Получен аванс, но поставка не состоялась: последствия налогообложения НДС при списании кредиторской задолженности
Объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.
Датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата события, которое произошло раньше:
- дата списания средств с банковского счета плательщика на оплату товаров/услуг;
- дата получения плательщиком товаров/услуг.
Итак, дата поступления авансового платежа является датой возникновения у продавца товаров/услуг налоговых обязательств по НДС.
На дату возникновения налоговых обязательств плательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные сроки.
Задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, является безнадежной задолженностью.
Общий срок исковой давности установлен продолжительностью в три года (1095 дней) (ст. 257 Гражданского кодекса Украины и ст. 102 НКУ).
Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.
Итак, начисленную на дату получения авансового платежа сумму налогового обязательства по НДС поставщик вправе откорректировать исключительно на основании составленного и зарегистрированного в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, который подлежит регистрации в ЕРНН покупателем.
При этом расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в ЕРНН в связи с истечением срока исковой давности.
Указанная норма предусмотрена п.п. "а" п.п. 14.1.11, п. 185.1, п. 187.1, п. 192.1, п. 201.1 НКУ.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)