Отключить рекламу

Подпишитесь!


22.12.18
5641 21 Печатать

Как округлять показатели в НН?

 
Фискалы в категории 101.15 ЗІР напомнили правила округления показателей в табличной части налоговой накладной (НН). Поскольку эта тема по-прежнему не теряет своей актуальности, в сегодняшней статье еще раз напомним основные постулаты НН-округлений.

Общие правила. Сразу отметим, что непосредственно в Порядке № 1307* о том, как округлять показатели в НН, не сказано. Соответственно следует руководствоваться общеустановленными арифметическими правилами округления. Фискалы в консультации из категории 101.15 ЗІР, в общем-то, чего-то нового по округлениям не сказали. Они еще раз обратили внимание на то, что:

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

1. Стоимостные показатели НН, в частности гр. 7 «Ціна постачання…» раздела Б НН, заполняются в гривнях с копейками (что, собственно, предусмотрено пп. 4 и 16 Порядка № 1307). То есть должны содержать не более двух знаков после запятой. Исключение — цены (тарифы), подлежащие госрегулированию, — в таком случае в гр. 7 НН указывается числовое значение с большим количеством знаков после запятой.

Полный перечень товаров/услуг, цены на которые регулируются государством, вы можете найти в постановлении КМУ от 25.12.96 г. № 1548.

Впрочем, фискалы в своих консультациях и разъяснениях очень часто соглашаются с тем, что указание в гр. 7 цены больше чем с двумя знаками после запятой не влияет на действительность НН. Соответственно покупатель имеет право на НК по такой НН (см. письма ГФСУ от 25.10.2018 г. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 04.10.2018 г. № 4291/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 28.09.2018 г. № 4207/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и множество других).

Графа 10, как стоимостный показатель НН, может содержать не больше двух знаков после запятой. И указание больше чем два знака после запятой в ней не допускается!

2. В количественных показателях НН (в частности, в гр. 6)  количество знаков после запятой не ограничено.

Хотя программным обеспечением установлено ограничение в 6 знаков после запятой в гр. 6.

Поэтому «регулировать» округление фискалы рекомендовали и рекомендуют за счет «количественной» гр. 6. Так, они отмечают, что необходимым количеством знаков после запятой в количественном показателе считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в гр. 10 НН и строк I — IX раздела А НН.

Хотя стоит отметить, что «регулирование» округления за счет «количественной» гр. 6 не всегда возможно. Если мы отгрузили по накладной 100 единиц товара и сейчас на эту отгрузку составляем НН, то в НН должно быть указано именно 100 единиц товара, а не, скажем, 99,998. Ведь данные НН должны соответствовать данным первички.

3. Новая гр. 11 «Сума податку на додану вартість» — в общем случае, как указывают фискалы, должна заполняться в гривнях с копейками. Порядком № 1307 предусмотрено, что в ней допускается до 6 знаков включительно после запятой. Сделано это для того, чтобы сошлась общая сумма НДС, если в НН указано несколько позиций. При этом фискалы в категории 101.16 ЗІР подчеркивают, что 6 знаков после запятой указывается, если это необходимо («с учетом особенностей осуществления отдельных операций»). Впрочем, программное обеспечение «автоматом» заполняет гр. 11 «Сума податку на додану вартість» с нужным количеством знаков после запятой. Поэтому плательщику ничего самостоятельно регулировать не нужно. Главное — чтобы корректно был рассчитан показатель гр. 10.

4. Фискалы отмечают правило, по которому определяется корректность расчета показателя гр. 10 НН «Обсяги постачання…». Так, расчет стоимостного показателя, в котором в результате произведения показателей граф 6 и 7 НН получается число, в котором количество знаков после запятой превышает два, считается верным, если в целях сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округление не приводит к увеличению этого знака на «1» (единицу).

Как мы понимаем, если в гр. 10 указано значение «100,42», а в результате перемножения показателей гр. 6 и гр. 7 выходит:

1) значение «100,424» — то расчет показателя в гр. 10 считается верным;

2) значение «100,425» — то расчет показателя в гр. 10 считается неверным. Ведь округление этого значения до двух знаков после запятой приводит к увеличению второго знака после запятой на единицу (получается «100,43» вместо отраженных по гр. 10 «100,42»).

Поэтому если мы «вручную» подгоним значение гр. 10 до нужных «100,42», но при перемножении гр. 6 и гр. 7 выйдет значение «100,425», то программа может выдать ошибку и не пропустить на регистрацию такую НН.

Причины проблем с округлением. Как правило, проблемы с округлением возникают при следующих обстоятельствах:

1. Когда цена в договоре установлена так, что расчет суммы НДС происходит «обратным счетом» (сначала устанавливают цену с НДС, а потом от нее «обратным счетом» высчитывают НДС). В результате — цена без НДС / сумма НДС имеет бесконечное количество знаков после запятой.

Например, цена за единицу товара составляет 125 грн., включая НДС. Без НДС — это будет 104,166666…..

Пример. Предприятие отгрузило (первое событие) покупателю:

— 1000 ед. товара 1 по цене 125 грн. за единицу (в том числе НДС);

— 25 ед. товара 2 по цене 1096 грн. за единицу (в том числе НДС).

Общая сумма поставки — 152400 грн. (в том числе НДС — 25400 грн.).

По товару 1 поставка на общую сумму 125000 грн. (без НДС — 104166,67 грн.; НДС — 20833,33 грн.). Цена за единицу без НДС — 104,16666666 грн.

По товару 2 общая сумма поставки — 27400 грн. (без НДС — 22833,33 грн.; НДС — 4566,67 грн.). Цена за единицу без НДС — 913,333333 грн.

Если мы просто перемножим количество на цену с двумя знаками после запятой, то не выйдем на нужный нам объем поставки:

— товар 1 — 1000 ед. х 104,17 грн. х 1,2 = 125004 вместо 125000;

— товар 2 — 25 ед. х 913,33 х 1,2 = 27399,90 вместо 27400.

Даже если мы вручную «подрегулируем» гр. 10 до нужных нам «104166,67 грн.» и «22833,33 грн.», то есть большая вероятность, что ЕРНН такую НН не пропустит на регистрацию (если пропустит — НН считается действительной).

Какой выход из этой ситуации?

Вообще, чтобы избежать этой проблемы, нужно при установлении цены накручивать НДС сверху, а не высчитывать его обратным путем. Налоговики в письме ГФСУ от 02.03.2016 г. № 4698/6/99-99-19-03-02-15 также отмечали, что для корректного заполнения налоговой накладной нужно учитывать нормы п.п. 194.1.1 НКУ.

Согласно этой норме НДС прибавляется к цене товаров/услуг, а не вычитается из их стоимости.

А если цена уже так установлена? Стоит отметить, что регулировать в данном случае «количественную» гр. 6, по нашему мнению, мы не можем. Ведь данные НН должны соответствовать первичке. И поскольку мы выписываем НН не на предоплату, а на отгрузку и отгрузили 1000 ед. товара 1 и 25 ед. товара 2, то именно это количество и должно фигурировать в НН.

На наш взгляд, поставить в НН количество, не соответствующее первичке, не меньшее «зло», чем указать в цене (гр. 7) больше двух знаков после запятой.

Какой же выход из этой ситуации — считаем, что нужно «регулировать» именно «ценовую» гр. 7, т. е. указывать в ней больше двух знаков после запятой. Еще раз подчеркнем, что фискалы соглашаются с тем, что на действительность НН это не влияет. Оптимальный вариант тут: для товара 1 — указать в цене пять знаков после запятой, для товара 2 — четыре знака после запятой. Показатели в НН будут заполнены так:

Иногда на практике, чтобы уйти от указания в цене больше двух знаков после запятой, используют такие варианты: (1) разбивают одну товарную позицию на несколько позиций; (2) устанавливают цену не за единицу товара, а например, за 10, 100, 1000 единиц. Но эти варианты не всегда помогают и не всегда приемлемы.

2. Когда получена частичная предоплата за товар. В этом случае «подгонять» НН нужно действительно за счет значения гр. 6. Ведь в гр. 6 нужно указать, какое количество товара/услуги оказалось оплаченным. В гр. 6 проставляем столько знаков после запятой, сколько достаточно для того, чтобы точно выйти на правильный показатель гр 10.

Хотя если цена без НДС имеет бесконечно количество знаков после запятой, то и регулирование гр. 6 не всегда может давать корректный результат.

Пример. Согласно договору поставляется 1000 ед. товара по цене 20,40 грн. (в том числе НДС, без НДС — 17 грн.). Покупатель перечислил за товар 12000 грн. (без НДС — 10000 грн.; НДС — 2000 грн.). Определяем, какое количество товара оказалось оплаченным: 12000 грн. : 20,40 грн. = 588,2353. Округления количества до четырех знаков после запятой достаточно для того, чтобы выйти на нужную сумму: 588,2353 х 17 х 1,2 = 12000 грн.

Другие материалы из "Бухгалтер911", 2018, № 51:
Новая НН: заполнение «особенных» НН
Скоро Новый год: не забудь про перерасчет!
Дарите и одариваемы будете! (новогодние подарки партнерам и клиентам)
График отпусков: составляем уже сейчас
Бюджетная субсидия для фермеров на 1 га сельхозугодий
Как считают доход единоналожника для целей применения РРО
Предприниматель-общесистемщик продает основные средства: как отразить доход?

Подписаться на "Бухгалтер911"
 

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • клава
22.12.18 09:15

"Какой же выход из этой ситуации — считаем, что нужно «регулировать» именно «ценовую» гр. 7, т. е. указывать в ней больше двух знаков после запятой. "  ВОТ СОВЕТЧИКИ!!!

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • клава
22.12.18 10:08

 А зачем вообще этот огород городить, от этого округления что, сумма ндс в Деке изменится? Раньше допускалось расхождение  +-1,00грн по НН, потом +-0,5 грн. и ничего, мир не обвалился. Сейчас очередной маразм пытаемся всем миром разрулить.

Ответить
    Оценить
  • 20
  • 0
  • Дядька
22.12.18 09:18

Очередной "эксперд". Цена - не стоимостный показатель!

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • Дядька
22.12.18 09:23

"Хотя программным обеспечением установлено ограничение в 6 знаков после запятой в гр. 6." - что вы говорите?! А может разуть глаза и взглянуть на схему, и увидеть там таки 12 (двенадцать) знаков после запятой?

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Дядька
22.12.18 09:26

Теоретически необходимый максимум знаков после запятой в сумме НДС для методики расчета, заложенной "программистами" ДФС на сервере регистрации, - 4 (четыре). Для чего остальные два - известно только недопрограммистам ДФС...

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Облікове Діло
22.12.18 09:36

Когда вы уже наокругляетесь)

Ответить
    Оценить
  • 19
  • 0
  • Дядька
22.12.18 09:36

Есть еще одна проблема округления как модификация проблемы 2, но когда число знаков в количестве не помогает. Пример: заключен договор на продажу 1 шт. товара на сумму 2469,10 + ндс = 2962,92. По договору сделана предоплата 25% в сумме 740,73 с ндс. Расскажите-ка, как выписать налоговую на эту предоплату.

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • Марина
22.12.18 11:39

Дядька,Такая же история, если сумма НДС получатся с тремя знаками после запятой и третья цифра после запятой 5, то общая сумму не идет на 1 копейку

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Марина
22.12.18 11:26

Дядька,Та же самая проблема, вчера мучилась, если НДС получается одна тысячная 5, то общая сумму не идет на 1 копейку

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • SHADOW
22.12.18 10:19

народ, Вы чего в выходной работаете? отдыхайте...

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 1
  • ок
22.12.18 10:28

SHADOW, так рабочий день сегодня 
кому-то свезло отдыхать? 

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • SHADOW
22.12.18 10:56

ок, рабочий в гос.предприятиях. им некуда деваться. а в остальных "нормальных" должен быть выходной. государство о Вас не позаботится. и если дир выгоняет на работу сотрудников в выходной, он тупой долбень.

Ответить
    Оценить
  • 19
  • 0
  • Иллюзорная реальность
22.12.18 12:11

SHADOW,ну , нам "тупой долбень" дает выходной в понедельник , поэтому сегодня работаем сегодня за понедельник .

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 10
  • SHADOW
22.12.18 12:39

Иллюзорная реальность, а что мешает нормальному диру дать отдохнуть и сегодня и в понедельник? 

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 1
  • Иллюзорная реальность
22.12.18 15:21

SHADOW,а смыл мне поом в мыле делать накопившуюся за сегодня или понедельник работу ?

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • SHADOW
22.12.18 18:06

Иллюзорная реальность,  )) я надеюсь Вы знаете анекдот про стадо коров и двух быков, молодого и старого?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ок
22.12.18 11:14

SHADOW, а если есть заказы и на них надо делать документы, и закупки под них, директор, решивший отказаться от продаж и устроить всем выходной, не тупой долбень? 

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • *
22.12.18 11:05

Люди, хватит ****** мозг. Пока будет первое событие, пока и будут округления. Нечем больше заняться, как искать, как уйти от 0,001 коп? Это государство издевается над бизнесом и не встречает отпора, пока бухгалтеруны, иначе не скажешь, будут неистово 0,001 коп лелеять. А сколько стоит час рабочего времени? То-то.

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Светлана
22.12.18 11:09

Подскажите, сегодня  и 29-го(следующая суббота) можно регить НН ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • кузькина мать
22.12.18 11:42

Светлана, думаю, что сервер не работает.  а вот 31.12 он точно должен работать

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ігор
22.12.18 12:31

Ще треба, щоб фіскальня пояснила застосування таблиці множення на законів земного тяжіння.

Ответить
    Оценить
  • 17
  • 0
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться