Отключить рекламу

при подписке на рассылку
18.03.19
6458 2 Печатать

Цена в НН: если знаков после запятой больше двух

Вопросы округлений в налоговых накладных (НН) по-прежнему волнуют плательщиков НДС. Ведь на кону стоит в том числе налоговый кредит (НК) покупателя. Поэтому сегодня обсудим такой вопрос: если округление в НН отрегулировано за счет цены (в гр. 7 НН указано больше двух знаков после запятой), будет ли НН считаться действительной?

Проблемы с округлениями в НН в основном связаны с тем, что НДС считают «обратным счетом»от установленной общей договорной суммы (в которой «сидит» сумма НДС). В итоге цена за единицу товара без учета НДС может иметь бесконечное количество знаков после запятой. И как результат, когда бухгалтер составляет НН — невозможно «выйти» на нужную базу НДС («обсяг постачання») и сумму НДС. А подкорректировать сейчас базу НДС в НН «вручную» достаточно проблематично — ведь установлен контроль над расчетом значения гр. 10 НН*.

* О том, что это за контроль, мы рассказывали в статье «Как округлять показатели НН?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 51).

Чтобы выйти на правильную базу обложения НДС (гр. 10 НН), приходится добавлять большее количество знаков после запятой либо в «количественной» гр. 6, либо в «ценовой» гр. 7. При этом фискалы «подгонять» гр. 10 НН всегда советуют за счет «количественной» гр. 6, поясняя это тем, что цена как стоимостной показатель должна содержать не больше двух знаков после запятой.

Но вариант с «количественной» гр. 6 далеко не всегда помогает. Ведь если у нас первое событие — поставка, то как мы можем указать иное количество поставленного товара, чем в первичном документе? Да, и в случае, когда получена частичная предоплата за товар, регулирование гр. 6 тоже не всегда приводит к нужному результату . Поэтому иногда плательщику НДС ничего не остается, как указывать именно цену (гр. 7 НН) с большим количеством знаком после запятой.

Причем, как указывают фискалы в категории 101.16 ЗІР, на сегодняшний день ГФС реализована возможность регистрации в ЕРНН НН, в графах 7 которых указана цена поставки более чем с двумя знаками после запятой.

Будет ли НН, в гр. 7 которой указано больше двух знаков после запятой, являться основанием для отражения НК покупателем? Сразу ответим — будет. И это полностью подтверждают фискалы . Так, в свежей консультации (ИНК ГФС от 13.02.2019 г. № 525/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) они отмечают, что указание в цене больше двух знаков после запятой не является нарушениемпорядка заполнения НН.

Это, кстати, подтверждается и другими разъяснениями фискалов — письма ГФСУ от 04.12.2018 г. № 5092/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 25.10.2018 г. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и ряде других.

Впрочем, тут дело не только в «лояльности» налоговиков, но и в нормах НКУ — в п. 201.10 НКУ, которая устанавливает «железное» право на налоговый кредит по зарегистрированной НН.

Единственное, обратим внимание на такой момент. Цена за единицу товара без учета НДС в этом случае в первичке будет указана с двумя знаками после запятой, а в НН — больше чем с двумя знаками после запятой. Если цифры до двух знаков после запятой совпадают, то в «расхождениях» между первичкой и НН нет ничего страшного — ведь общая сумма поставки, и сумма НДС, и количество будет верным.

Другие материалы из "Бухгалтер911", 2019, № 10:
Когда признавать доход по «длящимся» работам/услугам
Планы проверок. Что? Где? Когда?
Переходим на безНДСный единый налог — начисляем условные НДС-обязательства
«Неориджинал» ГПДшникам — «выйти из строя!»
Суммированный учет: считаем основную зарплату
Суммированный учет: как оплатить работу в выходные и праздники
Суммированный учет: как оплатить работу в вечерние и ночные часы
«Кассовые» изменения: разматываем клубок вопросов
Курс валюты для пересчета дивидендов нерезиденту
«Розничный» акциз у ФЛП — в «степях учета»

Подписаться на "Бухгалтер911"

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Ігор
18.03.19 09:56

Дякую. Відкриваєш новини, а в них вже більше місяця "Питання округлень у податкових накладних (ПН), як і раніше, хвилюють платників ПДВ." - точно, хвилює тільки це. Автор діє як в радянські часи: "вчасно прийшов - вчасно пішов додому - гроші заробив". І працювати не складно - змінюй раніше написане. А поруч прийшов молодий, амбітний. Прагне написати щось зовсім нове, прогресивне. Для цього треба вивчити купу нормативки. На це пішло 3 тижні і ще не факт, що буде щось знайдено. А поруч досвідчений колега (або чийсь протеже) , який роками робить одне те саме, рахує гроші та посміхається: "ну що, салага, винайшов велосипед?". От і поїде молодий на Захід, де само прагнення до нового гарно оплачується. 

Ответить
    Оценить
  • 16
  • 3
  • ОК
18.03.19 14:06

...мова,віра, кількість знаків після коми... Скільки ще можна придумати приводів для людей, тільки щоб не питали про падіння життєвого рівня, ціну в платіжках і т.п. Вони працюють!!!

Ответить
    Оценить
  • 23
  • 0
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Приложение