НН составлена на часть полученной предоплаты
"Вісник. Офіційно про податки".
Как исправить ошибку при составлении налоговой накладной лишь на часть полученной предоплаты от покупателя?
Алина Кравзюк, заместитель начальника Управления методологического сопровождения администрирования налогов - начальник отдела методологии администрирования НДС Департамента налогов и сборов с юридических лиц ГФСУ.
Ольга Пахарь, главный государственный налоговый ревизор-инспектор.
Обязанность налогоплательщика на дату возникновения налоговых обязательств составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок, определенный п. 201.1 НКУ.
Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).
В случае если доля товаров/услуг не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров / услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и учитывается при определении общих налоговых обязательств (п. 201.7 НКУ).
Учитывая то, что налоговая накладная, составленная на часть полученной предоплаты от покупателя, не соответствует требованиям пунктов 201.1 и 201.7 НКУ, то такая налоговая накладная не является для покупателя основанием для включения суммы НДС по ней в состав налогового кредита.
С целью исправления ситуации продавец на дату обнаружения ошибки должен составить в порядке, определенном ст. 192 НКУ, расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена на часть полученной предоплаты, которым отсторнировать такую налоговую накладную, и составить правильно заполненную налоговую накладную на всю сумму полученных средств.
Такая налоговая накладная должна быть составлена датой возникновения налоговых обязательств по факту полученной предоплаты и быть зарегистрирована в ЕРНН.
Использованные материалы:
НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)