Отключить рекламу

Подпишитесь!


22.04.14
1622 11 Печатать

Кто должен отчитываться по налогу на прибыль ежеквартально

   Для платників податку на прибуток базовим податковим періодом є календарний квартал або календарний рік (п. 152.9 ст.159 ПКУ). Всі платники податку на прибуток повинні звітувати до контролюючих органів за підсумками звітного року (п. 57.1 ст. 57 ПКУ).
   
   Платники податку на прибуток, в яких доходи за останній звітний податковий рік перевищують 10 млн. грн., зобов’язані щомісячно сплачувати авансові внески з податку на прибуток в розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний податковий рік, без подання податкової декларації.
   
   Для окремих платників податку з даного правила є виключення:
   
   - мають право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал поточного року платники податку на прибуток, в яких доходи за останній рік перевищують 10 млн. грн., отримали за рік прибуток і сплачують авансові внески, а за перший квартал поточного року не отримали прибуток або отримали збиток. Такі платники авансових внесків, подавши декларацію за 1 квартал поточного року, мають право у другому – четвертому кварталі поточного року не сплачувати авансові внески, а сплачувати податкові зобов’язання поквартально за підсумками поданих до контролюючих органів декларацій за перше півріччя, дев’ять місяців та рік. Однак зазначений порядок є правом платника податку, а не його обов’язком (абз.9 п.57.1 ст.57 ПКУ);
   
   - платники податку, які за підсумками останнього звітного року не отримали прибуток або отримали збиток, не нараховували податкові зобов’язання та не мали базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу поточного року отримали прибуток, повинні подати декларацію з податку на прибуток за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік і сплачувати податок на прибуток поквартально за наслідками поданих декларацій (абз.10 п.57.1 ст.57 ПКУ).
   
   За 1 квартал 2014 року слід звітувати за новими формами декларацій з податку на прибуток:
   
   - ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ з податку на прибуток підприємства (з додатками) - наказ Міністерства доходів і зборів України 30.12.2013 №872;
   
   - ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (з додатками) - наказ Міністерства доходів і зборів України 16.12.2013 №810.
   
   - ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ з податку на прибуток банку - наказ Міністерства доходів і зборів України 06.02.2014 №121.
   
   - ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ з податку на доходи (прибуток) страховика (з додатками) - наказ Міністерства доходів і зборів України 27.01.2014 №84.
   
   - ПОДАТКОВИЙ ЗВІТ про використання коштів неприбуткових установ та організацій (з додатками) - наказ Міністерства доходів і зборів України 27.01.2014 №85.

По материалам ГУ Міндоходів у Львівській області
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • ВВС
23.04.14 09:08

15.04.2014 Кто подает квартальную декларацию по налогу на прибыль «Нужно ли мне подавать декларацию по налогу на прибыль за I квартал?», – такой вопрос неоднократно звучал на прошедшем в начале апреля «квартальном» бухгалтерском семинаре от компании «ЛІГА:ЗАКОН». Учитывая актуальность вопроса, публикуем ответ в «Б&З». Основания для подачи квартальной декларации Прежде всего напомним, что пункт 152.9 НКУ предусматривает два базовых налоговых периода по налогу на прибыль – квартал и год. Годовой базовый период был «узаконен» с 1 января 2014 г. Законом № 657, хотя пункт 57.1 НКУ и раньше выделял плательщиков, отчитывающихся раз в год и ежеквартально. По умолчанию для большинства плательщиков базовым налоговым периодом является год. Напомним, к их числу относятся плательщики ежемесячных авансовых взносов, а также вновь созданные плательщики, неприбыльные организации и плательщики, чей доход за прошедший отчетный год не превысил 10 млн. грн. Поквартальная подача декларации предусмотрена абзацами 9 и 10 п. 57.1 НКУ только в двух случаях (см. таблицу). Основание Действия плательщика Плательщик налога, уплачивающий авансовый взнос, по итогам I квартала отчетного года не получил прибыли или понес убыток Плательщик имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за I квартал. Такой плательщик не уплачивает авансовых взносов во II – IV кварталах отчетного года, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год (абз. 9 п. 57.1 НКУ) Плательщик налога, который по итогам прошлого отчетного года не получил прибыли или понес убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам I квартала получает прибыль Плательщик должен подать налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала и за отчетный год для начисления и уплаты налоговых обязательств (абз. 10 п. 57.1 НКУ) Из двух приведенных в таблице категорий плательщиков подача декларации за I квартал 2014 года актуальна только для первой. Это те плательщики, кто по результатам 2013 года уже платил авансовые взносы в марте 2014 года, но по итогам I квартала 2014 года не получил прибыль или получил убыток. Они имеют право (!) подать декларацию за I квартал, это избавляет от необходимости платить авансовые взносы, но обязывает и дальше ежеквартально подавать декларацию в текущем году. Если это про вас, то рекомендуем не затягивать до 12 мая (предельный срок подачи декларации за I квартал 2014 года с учетом переноса), а отчитаться до 30 апреля, чтобы уже с полным основанием не платить апрельский авансовый взнос. Ведь если его уплатить, не будучи во II квартале плательщиком авансовых взносов, то впоследствии возникнут трудности с его зачетом по строке 13.7 приложения ЗП к декларации. Вопреки разъяснениям, предоставленным в ОНК № 1171 (см. второй абз. ответа на вопрос 11), налоговики выступают против этого, потому что не проводят сумму апрельского взноса по карточке лицевого счета предприятия, утратившего статус плательщика авансовых взносов со II квартала. Если же по итогам 2013 года вы понесли убыток, а за I квартал текущего года, «погоде вопреки» – прибыль (речь идет, естественно, об экономической погоде в стране), декларацию за I квартал подавать не нужно. Вы обязаны (!) будете подать ее по итогам первого полугодия, девяти месяцев и года. Впрочем, уже сейчас стоит «прогнать» показатели I квартала через декларацию, дабы убедиться, что вы действительно выходите на налогооблагаемую прибыль и с полным на то основанием обязаны будете подать декларацию за полугодие. Еще один вопрос, который также волнует убыточных плательщиков: если по итогам прошедшего года плательщик понес убыток, и по итогам I квартала отчетного года – также убыток, не должен ли он перейти на ежеквартальное декларирование? Якобы, на этом настаивают налоговики, которым нужен механизм воздействия на такого «глубоко убыточного» плательщика. Однако эти притязания не имеют под собой никаких оснований. Ведь, как мы уже выяснили выше, есть только две причины для перехода на ежеквартальную подачу декларации, и такая ситуация – не из их числа. Спецрежимы для IT-отрасли и приоритетных инвестпроектов: особенности декларирования налога на прибыль Обсуждая периодичность подачи декларации, нельзя не упомянуть о двух таких специфических категориях плательщиков налога на прибыль, как: субъекты индустрии программной продукции (далее – субъекты IT-отрасли), применяющие специальный режим обложения налогом на прибыль согласно п. 15 подразд. 10 разд. XX НКУ. Напомним, что они ведут отдельный учет результатов такой деятельности, подают по ней отдельную декларацию и уплачивают налог на прибыль по ставке 5 %. Миндоходовская форма декларации, утвержденная Приказом № 872, даже содержит в графе 9 отдельное поле для отметки о специальном режиме; субъекты, реализующие инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики (далее – субъекты инвестпроектов) и применяющие на этом основании спецрежим обложения налогом на прибыль согласно п. 29 подразд. 4 разд. XX НКУ. Они также ведут отдельный учет доходов и расходов по инвестпроектам и до 31 января 2017 года применяют ставку налога на прибыль 0 %. На рубеже 2012 – 2013 гг., когда вводились авансовые платежи, об особенностях этих двух категорий плательщиков попросту забыли. Получилось так, что, несмотря на отдельный налоговый учет доходов, расходов и финансовых результатов, при достижении дохода в 10 млн. грн. они, как и все, подав годовую декларацию, обязаны были платить авансовые взносы по налогу на прибыль. Чтобы учесть спецрежимную специфику, депутаты приняли Закон № 422, вступивший в силу с 1 сентября 2013 года и дополнивший пункт 2 подразд. 4 разд. XX НКУ новой переходной нормой. В ней было сказано, что вышеперечисленные субъекты не уплачивают в 2013 году авансовые взносы, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, полугодия, трех кварталов и года. То есть спецрежимным субъектам задним числом разрешили не платить авансовые взносы, а вместо этого приказали ежеквартально подавать декларации. Специально для субъектов IT-отрасли Миндоходов написало об этом в письме от 30.12.2013 г. № 28600/7/99-99-19-03-02-17: «... субъекты индустрии программной продукции, применяющие особенности налогообложения, прекращают платить авансовые взносы с сентября 2013 года и подают декларации по налогу на прибыль за три квартала и 2013 год, в которых уменьшают начисленную сумму налогу на прибыль на сумму авансовых взносов за январь – август 2013 года». Аналогичное разъяснение еще раньше появилось в подкатегории 102.31 базы знаний «ЗІР» Миндоходов. Как видим, переходные положения устанавливались Законом № 422 только до конца 2013 года, и в текущем 2014 году ситуация вернулась на исходные позиции. Для субъектов спецрежимов в IT-отрасли и инвестиционных проектов в приоритетных отраслях специальная ежеквартальная подача декларации по налогу на прибыль не предусмотрена. Это значит, что они руководствуются общими правилами, установленными п. 57.1 НКУ. Значит, остается только одно основание для подачи декларации за I квартал, о котором мы уже говорили в первой части статьи: если плательщик авансовых взносов получил убыток по итогам I квартала и не желает продолжать платить авансовые взносы в течение года. Декларация в данной ситуации становится настоящим средством экономии. автор: Юрий Цыганок, руководитель бухгалтерского направления компании «ЛІГА:ЗАКОН», CAP Правовой глоссарий: 1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.10.2010 г. № 2755-VI. 2. Закон № 422 – Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уплаты экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств и усовершенствовании некоторых налоговых норм» от 04.07.2013 № 422-VII. 3. Закон № 657 – Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации плательщиков налогов и усовершенствования некоторых положений» от 24.10.2013 г. № 657-VII. 4. Приказ № 872 – приказ Министерства доходов и сборов Украины «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия» от 30.12.2013 г. № 872. 5. ОНК № 1171 – Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей предоставления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденная приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 777
23.04.14 10:00

Якщо з 01.04.2014 року був перехід на єдиний податок (4 група), то треба чи ні за 1 квартал подавати декларацію? Податкова точно не відповіла.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • для 777
23.04.14 10:37

Раньше ГНС в ЕБНЗ писала о том, что надо подавать за 1-й квартал в таком случае. У нас такая ситуация была, я не подавала, однако запрос в ГНС сделала и мне ответили, что надо подавать за 1-й квартал (АРГУМЕНТ: ГНС приравнивает это к ликвидации самого предприятия :)))), но меня это не убедило, да и когда они дали ответ уже все сроки прошли - специально). За год подали-годовую с указанием, естественно, квартального дохода...Пока последствий никаких, та и оснований штрафовать особо у них нет. Но эта была ситуация, когда в ЕБНЗ не было такой консультации, которая бы говорила о том, что подавать за квартал надо....Но все-таки ЕБНЗ - это же не закон....Потом еще читала кучу консультаций, кто пишет, что надо за квартал, а кто, что не надо...Бухгалтера, которые осторожные, подают....А я рисковый человек и живу по букве закона, а в законе ничегошеньки нет....Так, что решать Вам....Можете подать, что Вам за это будет - ничего (годовую тогда не подавать и аргументировать: это = ликвидации предприятия, как наши налоговики написали в консультации). Конечно, Вам бы, как осторожному бухгалтеру, написать письменный запрос в ГНС ( но времени малова-то уже).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • для 777
23.04.14 10:41

Также советую ответ на Ваш вопрос найти в ЕБНЗ, там он есть....И действовать уже так, как решите на основании этого ответа. Но запрос все-таки советую написать в Вашу ГНС с вопросом, а подавать ли Вам потом в таком случае годовую (квартальные)? Но, если они приравнивают это к ликвидации предприятия, то, понятно, что нет. Но это понятно для нас, простых бухгалтеров :)) Удачи...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 777
23.04.14 10:56

Всем спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1010
23.04.14 12:34

А якщо по загальній діяльності збиток ,а по патентуємій прибуток, чи подавати таку декларацію за 1 квартал ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • марта
23.04.14 14:18

Колеги , можливо хтось знає, в ОПЗ ( 35 версія) як знайти фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва ??

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • марта
23.04.14 15:34

А в якій програмі ще можна створювати звітність (крім ОПЗ) безкоштовній?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться