Исправление ошибочно указанного кода в уточняющей налоговой декларации по рентной плате за специальное использование воды
Форма налоговой декларации по рентной плате (далее - Декларация) утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 г. № 719 (в редакции приказов Минфина от 07.11.2016 г. № 927 и от 31.05.2017 г. № 545). Неотъемлемой частью декларации являются приложения.
Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет налоговых обязательств по рентной плате за специальное использование воды (далее - Рентная плата) осуществляется в Приложении 5 к Декларации (далее - расчет).
В Декларации и расчете(ах) заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. В случае не заполнения строки из-за отсутствия значения - она прочеркиваются (в случае подачи в бумажном виде) или не заполняется (в случае подачи средствами электронной связи). Стоимостные показатели расчета указываются в гривнях с копейками.
Для каждого типа водного объекта, указанного в строке 6 расчета, определенного в соответствии с Кодификацией водных объектов по типу водного объекта и направлением использования воды, согласно разд. IХ НКУ (приложение 16 к Декларации) заполняется отдельный расчет. Последний разряд кода должен быть отличным от "0".
Для исправления ошибочно указанного кода водного объекта в строке 6 расчета после наступления предельного срока подачи отчетности плательщиками рентной платы подается уточняющая декларация за соответствующий отчетный (налоговый) период, которая состоит из двух уточняющих расчетов.
В частности, в одном уточняющем расчете по коду водного объекта, подлежащего исправлению, отмечается:
в строке 11-налоговое обязательство с начала года, равное «0»;
в строке 12 - налоговое обязательство с начала года за предыдущий отчетный период, равное «0»;
в строке 13 - налоговое обязательство, равное «0»;
в строке 14 - сумма уточняющегося налогового обязательства;
в строке 14.2 - сумма уменьшающегося налогового обязательства.
Во втором уточняющем расчете указывается:
в строке 6 - необходимый код водного объекта,
в строке 11-налоговое обязательство с начала года;
в строке 12 - налоговое обязательство с начала года за предыдущий отчетный период (стр. 11 расчета Декларации за предыдущий период по указанному коду водного объекта);
в строке 13 - сумма налогового обязательства;
в строке 14 - сумма уточняющегося налогового обязательства, равного «0»;
в строке 14.1 - сумма увеличивающегося налогового обязательства;
в строке 15 - размер штрафной санкции - 0,03;
в строке 16 - исчисленная сумма штрафной санкции;
в строке 17 - сумма пени.
При этом в уточняющей декларации заполняются следующие показатели:
в строке 4.4 - налоговое обязательство, определенное как сумма строк 13 расчетов;
в строке 4.4.1 - сумма разницы между строками 14.1 и 14.2 расчетов;
в строке 4.4.2 - сумма штрафа, исчисленная как сумма строк 16 расчетов;
в строке 4.4.3 - сумма пени, исчисленная, как сумма строк 17 расчетов;
в строке 5 - количество поданных расчетов с уточняющей Декларации.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.