Отключить рекламу

Подпишитесь!


25.11.19
879 1 Печатать

Заповнення Звіту про контрольовані операції у випадку надання (отримання) кредиту

Який порядок заповнення граф Звіту про контрольовані операції у випадку надання (отримання) кредиту (у тому числі зміни кредитної ставки протягом звітного (податкового) року)?

Відповідно до п.п. «г» п.п. 39.2.1.4 ПКУ господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, договорів або домовленостей, документально підтверджених або непідтверджених, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, зокрема, фінансові операції, включаючи лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо.

Враховуючи те, що умовою для визнання операцій контрольованими є вплив таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток, то при визначенні вартісного критерію контрольованої операції враховується не сума наданих (отриманих) кредитів, а сума нарахованих процентів за такими операціями.

Форму Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджено наказом Мінфіну від 18.01.2016 р. № 8 (далі – Порядок).

Згідно з п. 5 розділу ІV Порядку у розділі «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначаються деталізовані відомості про всі контрольовані операції, здійснені з платником податків у звітному періоді із особою, інформація про яку зазначена у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» цього додатку.

При цьому відображена контрольована операція повинна бути ідентифікована згідно з первинних документів відповідної господарської операції.

У випадку надання (отримання) кредиту при заповненні розд. «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту (далі – Додаток) зазначається наступна інформація:

у графі 2 «Код найменування операції» – код «005» – кредит, позика;

у графі 3 «Код типу предмета операції» – код «206» – фінансова послуга (крім банківських послуг);

у графі 4 «Опис предмета операції» – опис предмета операції відповідно до первинних документів, який дає змогу його ідентифікувати, тобто – кредит;

у графі 5 «Код товару за УКТ ЗЕД» проставляється «0»;

у графі 6 «Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг» – код послуги відповідно до Класифікації зовнішньоекономічних послуг (КЗЕП), затвердженої наказом Держстату від 27.02.2013 р. № 69, у разі здійснення зовнішньої торгівлі послугами. В іншому разі у графі проставляється «0»;

у графах 7 «Дата контракту (договору)» та 8 «№ контракту (договору)» – інформація про контракт (договір), згідно з яким здійснювалась фінансова послуга із надання (отримання) кредиту. У разі здійснення фінансової послуги із надання (отримання) кредиту без контракту (договору) зазначаються реквізити документа, на підставі якого проводилась така фінансова послуга;

у графі 9 «Код сторони операції» – інформація про сторону операції, яка зазначена у розд. «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» Додатка. У разі коли такою стороною є «Кредитодавець (позикодавець)» зазначається код «109», «Кредитор» – код «110», «Позичальник» – код «111»;

у графі 10 «Код країни походження предмета операції» – код країни походження фінансової послуги із надання (отримання) кредиту згідно зі Статистичною класифікацією країн світу, затвердженою наказом Держстату від 30.12.2013 р. № 426;

графа 11 «Умови поставки (Інкотермс)» не заповнюється;

у графі 12 «Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)» проставляється «0»;

у графі 13 «Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)» проставляється «0»;

у графах 14 та 15 «Дата здійснення операції: з/по» – дата нарахування/отримання процентів за кредитом у разі надання/отримання кредиту в залежності від того хто є стороною операції;

у графі 16 «Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті контракту/договору)» – відсоткова ставка фінансової послуги із надання (отримання) кредиту в річному обчисленні;

у графі 17 «Кількість» – сума відсотків, нарахованих (сплачених) або отриманих від фінансової послуги із надання (отримання) кредиту у валюті контракту;

у графі 18 «Одиниця виміру» – код «0744» – відсоток;

у графі 19 «Код валюти» – код валюти згідно з Класифікатором іноземних валют та банківських металів, затвердженим постановою Правління НБУ від 04.02.1998 р. № 34 (у редакції постанови Правління НБУ від 19.04.2016 р. № 269). У разі застосування гривні як валюти контракту (договору) зазначається код «980»;

у графі 20 «Загальна вартість операції (за вирахуванням непрямих податків) (грн.)» – сума відсотків за кредитом, що відображена в бухгалтерському обліку платника податку;

у графі 21 «Код методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» – код відповідно до додатка 6 до Порядку;

у графі 22 «Показник рентабельності» – код відповідно до додатка 7 до Порядку, який використано платником податків у разі застосування методів, передбачених підпунктами 39.3.1.2 – 39.3.1.4 ПКУ.

У разі застосування методів, визначених підпунктами 39.3.1.1 та 39.3.1.5 ПКУ, графа не заповнюється;

у графі 23 «Цифрове значення показника рентабельності контрольованих операцій» – цифрове значення показника рентабельності контрольованої операції (сукупності контрольованих операцій) у відсотках, зазначеного платником податку у графі 22, з точністю до другого знака після коми;

графа 24 «Інформація щодо групування контрольованих операцій у їх сукупність» заповнюється у разі групування контрольованих операцій у їх сукупність для відображення узагальненої інформації у випадках, передбачених п. 6 розд. I Порядку. У такому разі у графі проставляється цифра «1»;

у графі 25 «Сторона, що досліджується» – інформація про сторону, що досліджується відповідно до п.п. 39.3.2.7 ПКУ. У випадках, якщо платник податків обирає себе стороною, що досліджується, зазначається «1», якщо обрано особу-контрагента у контрольованих операціях, зазначається «0». У разі застосування методів, визначених підпунктами 39.3.1.1 та 39.3.1.5 ПКУ, графа 25 не заповнюється.

У разі якщо протягом звітного (податкового) року відбувається зміна кредитної ставки за наданим (отриманим) кредитом, то показники граф у розділі «Відомості про контрольовані операції» Додатка відображаються окремими рядками за кожною кредитною ставкою із зазначенням первинного документу, на підставі якого відбулась зміна кредитної ставки.

По материалам Категорія 137.07 "ЗІР"
Отключить рекламу
Комментарии
  • Наталья
25.11.19 14:23

Всім привіт! Це стосується тільки отриманих кредитів від нерезидента на суму більшу 10млн.? Чи всі кредити......Хто поясне..

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться