Сводная НН на превышение минбазы обложения НДС: когда составлять
Днепропетровские налоговики рассмотрели случай, когда общество заключило предварительный договор на продажу оборудования (необратимого актива). Причем на момент заключения основного договора купли-продажи балансовая стоимость оборудования больше, чем цена его реализации (без учета НДС). Также по предварительному договору купли-продажи оборудования покупатель должен перечислить обществу 100-процентную предоплату.
В этом случае продавец — плательщик НДС согласно п. 188.1 НКУ должен доначислить налоговые обязательства на разницу между балансовой стоимостью оборудования и ценой его продажи.
Также согласно п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, продавец должен составить 2 налоговые накладные:
- одну — на цену продажи (такая налоговая накладная предоставляется покупателю);
- вторую — на сумму превышения балансовой стоимости оборудования над стоимостью продажи (такая налоговая накладная не выдается получателю (покупателю) товаров/услуг). Или же можно составить не позднее последнего дня месяца, в котором произошла данная поставка, сводную налоговую накладную.
Обе налоговые накладные подлежат обязательной регистрации в ЕРНН.
При составлении налоговой накладной на сумму превышения балансовой стоимости оборудования над стоимостью продажи датой возникновения налоговых обязательств будет дата отгрузки таких товаров/услуг покупателю.
Источник: ИНК ГУ ГНС в Днепропетровской области от 11.12.2019 г. № 1849/ІПК/04-36-04-01-16.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.