Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


27.01.20
1684 0 Печатать

Долговые обязательства перед связанными лицами - нерезидентами: определяем налоговые разницы

В случае, если сумма долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), необходимо определить разницу согласно п. 140.2 НКУ.

Для этого сумму начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами, сравнивают с 50% суммы таких показателей (по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором происходит начисления таких процентов), как:

- финансовый результат до налогообложения;

- финансовые расходы;

- амортизационные отчисления.

Если сумма начисленных процентов больше - на сумму превышения увеличивается финансовый результат до налогообложения.

Это правило применяется также в случае, когда финансовый результат имеет отрицательное значение. То есть отрицательный финансовый результат добавляется к расчету формулы, определенной в п. 140.2, со знаком «-». Если этот «-» превышает сумму расходов и амортизационных отчислений (вторая составляющая формулы для расчета разницы имеет отрицательное значение), финансовый результат увеличивается на всю сумму начисленных процентов.

По материалам Офис КНП ГНС
Комментарии
фото автора В фокусе
Амброзяк Наталья Подаем бенефициаров: когда и как [время пришло]...
65779 225
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям
Спасибо, что читаете сайт Бухгалтер 911 Войдите и читайте дальше бесплатно