Основні засоби в обліку: від покупки (виготовлення) до продажу (ліквідації, іншого вибуття) (з урахуванням змін 2019 року)

ИНФОРМ-КОНСАЛТИНГ www.incon.com.ua, е-mail: office@inform.in.ua  тел. (044) 587-63-54, моб. (097) 549-18-83

5 березня 2020 року

Лектори: Самарченко Олена Романівна

Програма семінару:

Невиробничі кошти в податковому обліку:

• що таке невиробничі засоби. Критерії віднесення об'єктів до невиробничих. Наскільки коректно використання таких критеріїв, як «прибутковість» або «без цього можна обійтися»;
• зміни у визначенні терміна «невиробничі основні засоби». Як ця зміна може вплинути на ПДВ-облік звичайних основних засобів
• які нормативні документи допоможуть обгрунтувати «виробничість» об'єктів;
• особливості оподаткування, в тому числі відображення операцій з ремонту, з продажу. Зміни-2017 щодо ремонтів невиробничих засобів;
• продаж об'єктів невиробничих основних засобів: узаконені коригування;
• відновлення раніше втраченого податкового кредиту з ПДВ при зміні напрямку використання об'єктів невиробничих засобів (при продажу, при переведенні до складу основних засобів). Аналіз основних проблем, що виникають при відновленні податкового кредиту. Позиція контролюючих органів. Як на відновлення ПДВ вплине електронне адміністрування ПДВ.

Визнання (постановка на облік) основних засобів. Аналіз загальних правил:

• об'єкти дешеві і дорогі, довгострокового і короткострокового використання.
• які первинні документи необхідно скласти для підтвердження статусу об'єкта як основного засобу або малоцінки;
• поділ цілого об'єкта на окремі складові. Наскільки це вигідно, і якими законодавчими нормами керуватися;
• встановлена ліквідаційна вартість дорівнює нулю: наскільки це коректно і / або штрафонебезпечно;
• первинні документи, необхідні для податкової амортизації (накази, акти введення в експлуатацію);
•  придбання об'єктів для одночасного використання в оподатковуваних ПДВ операціях і в пільговій діяльності. Помилки, допущені під час обліку ПДВ.

Придбання (отримання) основних засобів:

• за грошові кошти, в тому числі у нерезидента. Вплив «валютних» правил на вартість об'єкта. Коригування оподатковуваного прибутку в разі придбання основних засобів у нерезидента, зареєстрованого в країні з низькою податковою юрисдикцією;
• в якості внеску до статутного фонду;
• на безоплатній основі
• оприбуткування основних засобів, виявлених в результаті інвентаризації;

Облік витрат, пов'язаних з придбанням (будівництвом, виготовленням), в тому числі:

• витрати на демонтаж старого об'єкта для будівництва нового;
• капіталізація відсотків та інших фінансових витрат: хто і як повинен це робити. Чи можна уникнути капіталізації фінансових витрат у податковому обліку.

Амортизація основних засобів:

• вибір методу нарахування амортизації. Податкова заборона на застосування виробничого методу;
• перегляд методу нарахування амортизації. Коли це можливо, і які з цього випливають податкові наслідки;
• прискорена податкова амортизація машин і устаткування. Хто і за яких умов може її застосовувати

Призупинення амортизації:

• в разі  сезонного використання об'єктів основних засобів;
• в разі проведення ремонтів, реконструкції, модернізації;
• які документи необхідно (бажано) складати.

Облік автомобілів, «призваних» по мобілізації:

• амортизація таких, що не використовуються об'єктів: нараховувати чи ні? Наслідки ненарахування амортизації;
• перспективи подальшої «долі» автомобілів, переданих на потреби армії

Технічне обслуговування, ремонти, поліпшення основних засобів:

• витрати, пов'язані з технічним обслуговуванням: і не ремонти або не поліпшення. якими документами підтвердити класифікацію витрат в якості витрат на техобслуговування;
• заміна шин і акумуляторів на автомобільному транспорті. До яких видів витрат віднести їх вартість. Момент визнання витрат по шинам і акумуляторів (при установці на авто, при повному вибутті);
• класифікація ремонтних витрат (поділ на витрати періоду і капіталізовані витрати). Хто здійснює таку класифікацію і як її підтвердити документально;
• облік матеріалів і запасних частин, отриманих під час проведення ремонту. Чи визнавати дохід від «безкоштовно отриманих» запчастин?
• відображення в складі ремонтних витрат заробітної плати працівників та інших витрат;
• відображення ремонтних витрат безоплатно отриманих основних засобів.

Переоцінка основних засобів в бухгалтерському та податковому обліку:

• підстави для проведення бухгалтерської переоцінки. Процедура її проведення.
• як бухгалтерська дооцінка враховується при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Вибуття основних засобів внаслідок продажу (в тому числі безкоштовної передачі або внесення в статутний фонд):

• принцип визначення оподатковуваного прибутку. Коригування і податкові різниці, які визначаються при продажі та / або ліквідації основних засобів;
• як визначити базу оподаткування ПДВ при різних операціях з вибуття основних засобів. Донарахування податкових зобов'язань при продажу об'єктів. Вплив оціночної вартості на податковий облік ПДВ.

Ліквідація (списання) основних засобів:

• відображення в обліку прибутку вартості ліквідованого об'єкта. Як врахувати ліквідаційну вартість, якщо вона не дорівнює нулю;
• чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ. Як правильно оформити документи, щоб мати можливість для ненарахування ПДВ;
• облік запасів, отриманих від ліквідації. Норми ПКУ і думка податкових органів

Орендні операції:

• зміни в обліку об'єктів амортизації підприємствами, які ведуть бухгалтерський облік за міжнародними стандартами. Основні правила застосування МСБО 16. Відображення таких операцій в податковому обліку
• облік ремонтів відповідно до правил бухобліку. Оцінка економічної суті проведених ремонтів;
• відображення в обліку орендаря окремих видів витрат: на страхування;
• на оплату комунальних витрат (включаючи послуги зв'язку);
• ремонт та поліпшення орендованого майна.
• ремонт, проведений орендарем і переданий безкоштовно орендодавцю: чи можливі наслідки для орендодавця;
• особливості оренди автомобіля (технічне обслуговування, ремонт, витрати на стоянку, паркування і т.д.);
• вимушене призупинення використання орендованого об'єкта. Які документи необхідно оформити з орендодавцем.

Операції з нематеріальними активами:

• критерії визнання нематеріальних активів за нормами Податкового кодексу. Мінімальний строк корисного використання, встановлений ПКУ;
• відображення в податковому і бухгалтерському обліку операцій з придбання, продажу, ліквідації нематеріальних активів