Алгоритм «виключення» з плану-графіку ДПС (за мотивами кейсу одного з клієнтів)

Андрій Тамошюнас, податковий адвокат, партнер консалтингової компанії ADA Group.

1. Шукайте себе в плану-графіку ДПС (далі — п-г) не менше, ніж 1 раз на місяць - звичайно це не обов'язково, але, як свідчить практика, іноді допомагає.

2. Якщо не знаходите себе у П-Г - значить вам поталанило

- але, можливо, тільки до наступного разу, тому не розслабляйтеся і чекайте наступного "приходу"!

2¹ якщо знайшли себе - значить не пощастило, але сумувати зарано:

3. йдемо далі - якщо ваші платники не перебували в П-Г станом на 25.12.2019 р., приймаєте одне з рішень:

3.1. Направляєте до ДПС запит про отримання публічної інформації (до якої категорії ризиковості відноситься, яким ризикам відповідає, розрахунки ризикових критеріїв і т.д.);

3.2. Розглядаєте можливість про недопуск до перевірки (порушений п. 77.1 ПКУ);

3.3. Забезпечуєте судове "прикриття" (спір про право: оскарження наказу про призначення перевірки, оскарження дій/рішення в включенні в план-графік). Причому, наприклад, якщо ваш платник у п-г перевірок на листопад або грудень 2020 р., то зовсім не обов’язково чекати візиту перевіряючих.

3¹. Якщо ваші платники перебували в П-Г станом на 25.12.2019 г. - це гірше, але небезнадійно:

4. Направляйте до ДПС запит про отриманні публічної інформації (див. 3.1.);

5. Отримуєте відповідь та аналізуєте обгрунтованість включення до П-Г;

6. Приймаєте рішення про можливість оскарження дій/рішення про включення до П-Г;

6¹. Приймаєте рішення про допуск/недопуск - якщо перевіряючі вже «на порозі»;

7. Забезпечуєте судове "прикриття" (див. 3.3. + аргументи по справі № 520/6387/19).

Переможні аргументи (справа № 520/6387/19):

Податкові органи не підтвердили відповідність позивача критеріям високого ступеню ризику

а) сума ПДВ по «ризиковим» операціям є меншою 5% загального обсягу постачання та 100 тис.;

б) податковими органами не вказувалося, в якому звітному періоді мали місце саме «ризикові» операції;

в) всі податкові накладні, що виписувалися при здійсненні господарських операцій із «ризиковими» контрагентами, були та є зареєстровані у ЄРПН;

г) відповідачами не підтверджено «ризиковість» контрагентів.

Оскільки включення підприємства позивача відбулося виключно на підставі встановлення відповідачами щодо цієї особи критеріїв ризиковості (платнику податків присвоєно ступінь ризиковості), вказані дії вчиняють негативний вплив на ділову репутацію суб`єкта господарювання, а тому такі дії можуть бути предметом судового спору.

Посилання суду першої інстанції на те, що платник податку, який вважає порушеним порядок та підстави призначення податкової перевірки щодо нього, має захищати свої права шляхом недопуску посадових осіб … є помилковим, оскільки захист прав шляхом недопуску посадових осіб контролюючого органу до перевірки може мати місце лише після видання відповідного наказу про проведення перевірки та направлень на проведення перевірки.

На момент виникнення спірних правовідносин такі рішення контролюючим органом не приймалися, а тому позивач обґрунтовано визначив спосіб захисту свого права шляхом оскарження дій податкового органу щодо включення до плану-графіку проведення документальних планових перевірок платників податків на 2019 рік.