Хранитель не вернул ТМЦ: что с НДС

Киевские налоговики напомнили, что передача ТМЦ хранителю на ответственное хранение для поклажедателя не является объектом обложения НДС.

Это предусмотрено в п.п. 196.1.2 НКУ.

Следовательно, налоговые обязательства у поклажедателя и налоговый кредит у хранителя при такой передаче не возникают.

Впрочем, после окончания срока хранения, определенного в договоре, хранитель может и не вернуть ТМЦ поклажедателю. Тогда такие ТМЦ считаются поставленными, а операция по их поставке подлежит обложению НДС исходя из базы налогообложения, определенной п. 188.1 НКУ.

Причем датой возникновения налоговых обязательств по НДС у поклажедателя согласно п. 187.1 НКУ являются:

• дата окончания срока хранения ТМЦ, определенная в договоре,

или

• дата зачисления средств компенсации за невозвращенные ТМЦ.

Это зависит от того, какое событие произошло раньше.

То есть на дату окончания срока хранения ТМЦ поклажедатель должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН. Такая зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная является основанием для включения хранителем сумм НДС в состав налогового кредита.

Источник: ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 06.03.2020 г. № 960/ІПК/26-15-04-01-18.