Финансовый лизинг ОС: как определить базу налогообложения НДС

Рассматриваемая ситуация следующая: плательщик НДС, который на основании договора финансового лизинга получил в лизинг основные средства (оборудование, подвижной состав), планирует следующие основные средства на основании договора аренды предоставлять в аренду третьему лицу. Арендная плата планируется в размере лизинговых платежей и амортизационных отчислений за один месяц.

Как отмечают специалисты ГНС операция по предоставлению в аренду третьему лицу основных средств, полученных плательщиком в финансовый лизинг, является объектом налогообложения. База налогообложения НДС для такой операции определяется в соответствии с п. 188.1 НКУ исходя из договорной стоимости такой услуги.

При определении базы налогообложения НДС учитывается уровень обычных цен. Если такая операция не относится к контролируемой соответствии со статьей 39 раздела I НКУ, то для установления обычной цены выходят из цены, определенной заинтересованными сторонами в гражданско-правовом договоре, которая в свою очередь должна соответствовать рыночной цене (цене, сложившейся на рынке).

Вместе с тем, правомерность определения базы налогообложения и соответствие ее уровню обычных цен может быть определена органами налоговой службы исключительно при проведении документальной проверки.

Источник: ИНК ГНС от 19.05.2020 г. № 2106/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.