Составляем налоговую накладную на поставку «карантинных» товаров

ГНС разъяснила особенности заполнения налоговой накладной на льготные операции по поставке «карантинных» товаров из Перечня № 224.

В таком случае в налоговой накладной указывают:

— в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части — «Без ПДВ»;

— в графе 8 раздела Б — код ставки «903»;

— в графе 9 раздела Б — код льготы, определенный в Справочнике льгот, который публикует на своем официальном веб-сайте ГНСУ. В частности, для указанных операций в Справочнике других налоговых льгот № 98/2 по состоянию на 02.04.2020 г. предусмотрен код льготы 14060544.

Кроме того, налоговики напомнили, что стоимость товаров, включенных в Перечень № 224, должна определяться без НДС с наступления даты введения указанной льготы, установленной п. 71 подраздела 2 р. ХХ НКУ, с учетом изменений внесенных Законом № 540, то есть с 17 марта 2020 года.

Поэтому по операциям по поставке товаров из Перечня № 224, которые были осуществлены (произошла «первое событие») с даты введения такой льготы (с 17.03.2020 г.) до даты вступления в силу Закона № 540 (до 02.04.2020 г.) и по которым начислялся НДС, плательщики НДС — поставщики должны откорректировать свои НДС-обязательства.

Причем сумма НДС, уплаченная (начисленная) в составе стоимости приобретенных товаров и отражена в налоговых накладных, составленных по операциям по поставке указанных товаров, которые осуществляли в период с 17.03.2020 г. до 02.04.2020 г., должна быть возвращена покупателям или зачтена в счет оплаты стоимости следующих поставок.

В случае осуществления такой корректировки плательщик НДС — поставщик должен:

— составить расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена с начислением НДС, в котором указать со знаком «-» показатели по поставленным товарам из Перечня № 224. Такой расчет корректировки регистрирует в ЕРНН получатель (покупатель) товаров;

— составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на операцию по поставке товаров из Перечня № 224, которая освобождается от налогообложения, без начисления НДС.

Источник: ИНК ГНСУ от 26.05.2020 г. № 2203/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.