Разницы при начислении амортизации: что отражать в декларации по налогу на прибыль?

Возникают ли разницы при начислении амортизации малоценных необоротных материальных активов и как заполняются строки 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ и приложение АМ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий?

Поскольку малоценные необоротные материальные активы не относятся к основным средствам, то разницы, определяющиеся согласно ст. 138 НКУ, по таким активам не возникают.

Отображение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и предусматривающих корректировку финансового результата до налогообложения на основании пп. 138.1, 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ «Разницы» к строке 03 РІ налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - приложение РІ к Декларации):

• в строке 1.1.1 приложения РІ к Декларации отражается сумма начисленной амортизации необоротных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
• в строке 1.2.1 АМ приложения РІ к Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации необоротных активов в соответствии с п. 138.3 НКУ.

Таким образом, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ указываются разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.