Проценты годовые за ненадлежащее исполнение договорных обязательств: определяем базу обложения НДС

ГНС рассмотрела случай, когда общество получает проценты годовые вследствие ненадлежащего исполнения контрагентами денежных обязательств по уплате арендной платы и других платежей, предусмотренных договором аренды. Причем поднимается вопрос о правомерности включения в состав договорной (контрактной) стоимости процентов годовых в другом размере (меньшем/большем), чем определено в п. 188.1 НКУ.

Вот что по этому поводу сказали налоговики.

Согласно п. 188.1 НКУ суммы средств, полученных трех процентов годовых, которые покупатель платит поставщику в случае задержки оплаты за товары/услуги, не меняют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг.

А вот, если стороны заключают договоры аренды, которые предусматривают другой (больший) размер процентов за невыполнение/ненадлежащее исполнение договорных обязательств, то база обложения НДС у продавца таких товаров (работ, услуг) будет больше. В таком случае его следует определять исходя из договорной стоимости соответствующих товаров/услуг, увеличенной на сумму процентов, которая превышает размер, определенный п. 188.1 НКУ.

Источник: ИНК ГУ ГНС в Днепропетровской области от 14.07.2020 г. № 2842/ІПК/04-36-04-01-16.