Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Подпишитесь!


24.09.20
27564 40 Печатать

ФЛП и наличка: оприходование, лимиты, РРО и финмониторинг…

Томашпольский Сергей главный редактор журнала "Бухгалтер 911"

1. ФЛП vs оприходование наличных

  1. Порядок оприходования прописан в «кассовом» Положении НБУ от 29.12.2017 г. № 148. Для ФЛП (общая система, единый налог) оприходовать нал — значит, записать его в день получения в Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов). Причем действуем по правилам ведения Книг — запись вносим итогом за день.
  2. Книги ФЛП отменяются — с 01.01.2021 г. С этой даты оприходованием, предположительно, будет считаться запись в заменителях Книг. Для единоналожников — ежемесячная запись дохода в произвольном учетном регистре. Дополнительных требований вроде обязательного оформления расчетных документов НБУ выдвигать, судя по всему, не собирается.
  3. «Ты штраф видишь? А он есть». «5-кратный» штраф по Указу № 436/95 отменили еще в 2019 году. Но никто не отменил админштраф по ст. 163-15 КоАП (от 1700 до 3400 грн, в случае повторного привлечения — еще больше). А суды нормально смотрят на его применение налоговиками, в том числе к ФЛП, за неоприходование / неполное или несвоевременное оприходование наличных.
  4. Главное — пережить 2 месяца. Благо по этому админштрафу короткий срок давности — 2 месяца со дня оприходования налички. После — привлечь нельзя, а если привлекли — легко отбить штраф через суд. Да и поймать ФЛП на этом нарушении достаточно сложно (если нет доказательств получения наличных).
  5. Расчетные документы на получение наличных (товарные чеки / квитанции) для целей оприходования оформлять не требуется начиная с 15.02.2019 г. (актуально для тех, кто работает без РРО/ПРРО/КУРО/РК). Эта проблема может «вылезти» в 2021 году с отменой Книг, но уже в другом контексте — налоговом. Не исключено, что налоговики захотят видеть первичку, подтверждающую наличные доходы (не очень позитивные сигналы уже видим от ГНСУ).

2. «Приятности» ФЛП-статуса

  1. Не нужно разрабатывать свой порядок оприходования наличности. Это не для ФЛП. Пункт 12 «кассового» Положения № 148 требует этого только от предприятий/учреждений.
  2. У ФЛП нет лимита остатка наличности в кассе. Соответственно нет необходимости сдавать полученную наличность в банк. А если она все-таки сдается, нужно быть внимательным в назначении платежа. Указывайте, что это именно наличная выручка за такой-то период (что, в свою очередь, должно соответствовать записям о наличных поступлениях за этот период в Книге, иначе такая выручка отправится в доход). Ранее неучтенные в Книге средства налоговики по-прежнему требуют (от единоналожников) включать в доход. 
    При использовании «обходного маневра» в виде получения краткосрочной возвратной финпомощи (не включается в доход) лучше, чтобы средства на счет ФЛП перечислял заимодатель.
  3. ФЛП не применяет кассовую книгу. Кроме того, ФЛП не должны использовать приходные и расходные кассовые ордера (ПКО и РКО) — это обязанность юрлиц. Поэтому налоговики зачастую не признают в качестве надлежащего доказательства уплаты наличных средств в пользу ФЛП полученные от них квитанции ПКО. Хотя есть и положительные решения суда на этот счет.
  4. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если с наличностью работает наемный сотрудник ФЛП, то стоит заключить с ним договор о полной матответственности. Если предприниматель наличными занимается сам, то такой договор не нужен.
  5. ФЛП не выдает себе средства под отчет. Это касается как общесистемщика, так и единоналожника. Соответственно сам себе авансовый отчет («Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт») не предоставляет (в том числе по полученной по карте «ключ к счету» наличности). Но своим работникам ФЛП вполне может выдавать средства под отчет и требовать авансовый отчет.

3. Ограничения расчетов наличными

  1. 10/50 тыс. не отменяли. Предельная сумма для расчетов субъектов хозяйствования между собой — до 10 тыс. грн включительно. Для расчетов между субъектом хозяйствования и обычным физлицом — до 50 тыс. грн включительно. ФЛП — это субъект хозяйствования. «Независимый профессионал» (нотариус, адвокат и т. п.) — обычное физлицо.
  2. РРО не спасает. Если расчет наличными проводить с использованием РРО, то суммовые ограничения все равно работают. Если через РРО проводить оплату через платежную карточку, то никаких ограничений нет. Обойти наличное ограничение можно в том числе через продажу подарочных сертификатов (которые купят разные люди) с последующим обменом на товар.
  3. Займы под колпаком ограничений. На выдачу\возврат возвратной финпомощи наличное ограничение распространяется (письмо НБУ от 07.02.2018 г. № 50-0007/7855). Если в пользу одного лица вы платите наличные и в тот же день получаете от него наличные, то с предельной суммой сравнивается общая сумма таких платежей (суммируются выплаты в обе стороны).
  4. Контролируют налоговики. Они же штрафуют — налагают административный штраф по ст. 163-15 КоАП (от 1700 до 3400 грн, в случае повторного привлечения — еще больше). Оштрафовать могут как получателя, так и плательщика наличности. Вне зоны действия штрафа только обычные физлица.
  5. 2 месяца спасают. Срок давности по такому штрафу — 2 месяца с момента совершения сверхлимитного платежа (ст. 38 КоАП). Налоговики считают иначе — 2 месяца с момента выявления в ходе проверки, но это неверно, поэтому они в судах проигрывают (приведем одно решение, а кому мало — еще одно).

4. Наступление РРО

  1. С 01.01.2021 г. ряд ФЛП-ЕН групп 2 — 4 утратит РРО-иммунитет. То есть не поможет даже непревышение «планки» дохода в 1 млн грн, если осуществляется (п. 61 подразд. 10 разд.XX НКУ): реализация товаров (предоставление услуг) через сеть Интернет; розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах и др. виды деятельности по установленному перечню.
  2. Текстиль и запчасти к авто. Один из видов деятельности, который будет вести к потере РРО-иммунитета, — реализация текстиля (кроме реализации за наличные средства на рынках), деталей и принадлежностей для авто по установленному КМУ перечню. КМУ уже определился с этими перечнями (постановлением от 22.07.2020 г. № 634). По принципу: «текстиль — наше ВСЕ».
  3. Ждем послаблений для группы 1. Одним из компенсаторов РРО-наступления была возможная либерализация условий для группы 1 единого налога (с безусловным РРО-иммунитетом). Дать право иметь наемных работников, расширить перечень разрешенных видов деятельности и т. п. Об этом шла речь в Указе от 17.10.2019 г. № 761/2019. Пока только подняли лимит дохода.
  4. Протестные акции против РРО для ФЛП. Они уже начались. Пойдут на уступки или нет, сейчас никто не скажет. Тем более на фоне того, что классическим РРО уже появилась альтернатива в виде программных РРО (ПРРО). Подзаконная нормативка под ПРРО утверждена приказом Минфина от 23.06.2020 г. № 317.
  5. Документы на товар. Прием наличных/карточек (даже если ФЛП не применяет РРО в силу РРО-иммунитета) подводит ФЛП под действие Закона об РРО с его требованием предъявлять документы на товар во время проверки. Не касается ФЛП-ЕН-«безНДСников», которые не реализуют ТСБТ, лекарственные средства, изделия медназначения, «ювелирку». Пока (до конца октября) ФЛП защищает щит в виде карантинного моратория на проверки. Но депутаты уже собрались этот мораторий сворачивать — законопроект от 15.09.2020 г. № 4101.  

5. «Антиналичные» мероприятия / финмониторинг

  1. Снятие наличных. С 3 июня банки усилили требования при выдаче хозсубъектам наличных средств. Должны, применяя риск-ориентированный подход, обеспечить получение от клиентов-хозсубъектов (в том числе ФЛП) подтверждающих документов, на основании которых производятся наличные расчеты (закупочный акт или ведомость, договор поставки, договор транспортировки, договор хранения и т. д.).
  2. Безразмерные личные нужды ФЛП. У ФЛП есть преимущество — он может снимать наличные на свои личные нужды. То есть с минимумом пояснений / без пакета подтверждающих документов.
  3. Подтверждать отсутствие налогового долга при снятии наличных на личные нужды не нужно. Предварительно перегонять средства на личный счет тоже не нужно. Можно снять в кассе банка или с помощью корпоративной карты / карты-ключа. Надуманная проблема ушла с «отзывом» НБУ своих изменений в Инструкцию о порядке открытия и закрытия счетов № 492.
  4. Платежи больше 5 тыс. грн. ФЛП может перевести наличку (в том числе пополнить свою или чужую карту) в сумме ≥ 5 тыс. грн. Но банк обязан его идентифицировать (установить личность на основании паспорта или банковской карты). При этом сам предприниматель, который принимает от покупателя наличные в указанной сумме, идентифицировать покупателя не обязан.
  5. От 400 тыс. грн (но иногда и меньше). Обязательному финмониторингу подлежат в том числе финансовые операции с наличностью (внесение, перевод, получение средств) в сумме 400 тыс. грн и более. В то же время банк может остановить подозрительную операцию на любую сумму.

 

Комментарии
  • Світлана
24.09.20 09:29

Спасибо, очень доступно

Ответить
    Оценить
  • 26
  • 0
  • Елена
24.09.20 09:34

Спасибо огромное!

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • Алена
24.09.20 09:45

Спасибо!!! Коротко и ясно.

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • Владимир
24.09.20 10:26

Какое отношение ст. 163-15 КоАП (Нарушение порядка проведения наличных расчетов и расчетов) имеет к оприходованию?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Сергей
24.09.20 10:45

Владимир,Безусловно, обсуждаемый вопрос. Когда не было суд практики мы больше склонялись к позиции, что не касается оприходования.
Но суды, как уже видно из судебной практики, нормально смотрят на применение этой статьи в случае с не оприходованием. А железных аргументов против этого, к сожалению, нет!
В принципе, аналогичная ситуация со ст. 155-1 КоАП, куда умещаются все обязанности из ст. 3 Закона об РРО (несмотря на то что состав проступка – нарушение порядка расчетов).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
24.09.20 10:54

например:
Разом з тим, у диспозиції ч. 1 ст. 163-15 КУпАП протиправні дії описані бланкетним способом, а тому незабезпечення своєчасного оприбуткування готівкових коштів в книзі обліку розрахункових операцій згідно з фіскальним чеком РРО виражається в порушенні організації проведення готівкових розрахунків підприємством згідно з п.2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2014 року №637, відповідно до якого уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина
24.09.20 15:26

Сергей, постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2014 року №637,??? а №148?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Сергей
24.09.20 16:11

Галина,К сожалению, это не поможет / ничего не меняет.   
Подход суда - в диспозиции ч. 1 ст. 163-15 КоАП бланкетная / отсылочная норма. Куда она отсылает?
В бытность "кассового" положения № 637 (утратило силу) к его главе 2 "Вимоги до організації готівкових розрахунків".
Сейчас вместо положения № 637 действует положение № 148.
Куда сейчас тогда отсылает диспозиция ч. 1 ст. 163-15 КоАП?
Продолжая логику суда, к его (положения № 148) главе II "Вимоги до організації готівкових розрахунків". П. 11 с оприходованием "сидит" в этой главе.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Владимир
24.09.20 11:08

Сергей, То, что наши суды не могут отличить "расчет/розрахунок" от "учета/обліку" говорит об уровне наших судей. Печально.

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Льоля
24.09.20 10:32

Спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • *-*
24.09.20 10:36

Зачем РРО при расчете карточками/через эквайринг/ Приват24? Как же хочется всех этих "законописцев" отправить на Марс в один конец.

Ответить
    Оценить
  • 35
  • 0
  • Андрей
24.09.20 10:41

Спасибо, Отличная подборка

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • АхБух
24.09.20 12:13

Спасибо за консультацию

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Алла
24.09.20 13:09

Спасибо большое.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Галина
24.09.20 16:22

Какую сумму дохода ФОП 2 гр адвокатские услуги может провести ,1,5 мл или 5 млн, расчеты ведутся только  через расчетный счет

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ярослава
13.10.20 14:38

Галина, для  ФОП 2-й группы предельный оборот, на 20-й год  оборот 4 120 218,58 грн. С учётом что до 02.04 было 1 500 млн грн, а после этой даты 5 млн грн

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Раиса
24.09.20 19:41

Спасибо! Все четко и ясно!

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 1
  • Ния
24.09.20 21:08

Но ведь в статье 163-15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n3297 ничего нет о неоприходовании налички! там о превышении граничных расчетов наличкой и о необеспечении возможности расчетов картой, так что непонятно, о каких админштрафах, которых таки нет, тут шла речь)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 09:17

Ния,обратите внимание на комментарий чуть выше.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 09:40

Сергей, обратила (про пункт 11 раздела ІІ Положения №148) Но так и не нашла, где же прописана привязка админштрафа к этому пункту положения №148, если в КоАПП (ст. 163-15) говорится только о расчетах, а не о приходовании налички?? Может быть, тот суд, который считал правомерным штраф за неоприходование налички, был по времени еще до того как произошли изменения в законодательстве о кассовых операциях? Можно, пожалуйста, ссылку на то решение суда? Спасибо. 

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Сергей
25.09.20 09:51

Ния,http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/89295800, http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/86432312

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 10:26

Сергей, спасибо за ссылки - как и предполагалось, там рассматриваются дела ДО вступления в силу положения №148 (т.е. ДО утраты действия положения №637) - в одном постановлении рассматривается дело по решению ДФС "21 грудня 2016 року", в другом - "24 лютого 2016 року", так что эта  информация уже не актуальна.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Сергей
25.09.20 10:30

Ния, а что принципиально изменилось при переходе от положения № 637 к положению № 148 в интересующем нас контексте?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 11:16

Сергей, т.е. в контексте "А суды нормально смотрят на его применение налоговиками, в том числе к ФЛП, за неоприходование / неполное или несвоевременное оприходование наличных" - те суды были по делам 2016-го года (до отмены указа ПУ о штрафах за неоприходование налички)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 11:32

Ния, определитесь, что вас смущает. Отмена Указа № 436. Или все таки переход от положения № 637 к положению № 148.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 11:37

Сергей, ОК, меня радует отмена указа №436)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 10:58

Сергей, штрафы за неоприходование налички были предусмотрены указом президента №436/95 от 912.06.1995 г., который был отменен 23.06.2019 г. указом  от 20.06.2019 г. №418/2019, а админштрафы остаются только за превышение сумм наличных расчетов и за необеспечение возможности расчетов с использованием электронных платежных средств.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 11:16

Ния, каким боком связан Указ 436 / его отмена с административной ответственностью по ст. 163-15 КоАП?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 11:36

Сергей, таким, что раньше штрафы за неоприходование налички были на основании указа №436, а теперь остались только админштрафы по ст 163-15, в которых нет ни слова о неоприходовании налички. 

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 11:53

Ния, Штрафы по Указу и штрафы по КоАП, это виды ответственности, которые работают параллельно (не взаимозаменяемы).

Разный состав нарушений, разные субъекты ответственности.


Отмена Указа не имеет ровным счетом никакого влияния на ответственность по КоАП.


Дальше, Вы говорите, так отменили же Положение № 637, которое фигурировало в судрешениях. Но:


изменилась диспозиция штрафа по ст. 163-15 КоАП? нет.


оприходование стало каким-то другим по своей сути? нет.


оприходование перестало быть на нормативном уровне требованием к организации наличных расчетов? нет.


Я ни в коем случае не адепт этого штрафа. Наоборот.


Но я констатировал факт, что суды не смущает сам факт привлечения к админу по ст. 163-15 КоАП за проблемы с оприходованием.


То что в делах фигурирует предшественник 148 положения (положение 637) сам подход не меняет ровным счетам никак.


Отмена Указа тоже не меняет ровным счетом ничего (в контексте админ ответственности). 


Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Ния
25.09.20 12:04

Сергей, просто не верится, что Вы не понимаете, о чем речь) Действительно, изменение положения о кассовых операциях само по себе не отменило штраф за неоприходование налички - порядок остался, но штрафов за его нарушение уже нет с отменой указа №436 - раньше были штрафы и по указу №436, и по КоАП, а теперь остались только штрафы по КоАП, в которых и ранее не было, и сейчас нет ни слова о неоприходовании налочности.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 1
  • Ния
24.09.20 21:10

А вообще, спасибо большое за животрепещущий материал - этосуперактуальная тема!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталія
25.09.20 09:59

Цікаво, фоп у 2018 році перевищив в 4 кв.1млн., були оплати по ЛІКПЕЙ. Повинен був поставити РРО з 01.01.2019. Натомість 2019 і 2020 працював до 1 млн без РРО. З 01.01.2020 якщо прийдуть на перевірку можуть приміняти штраф 100%. Чи правомірно буде взяти весь дохід ( 2019+2020)*100%=штраф? Тут діє норма -2 місяці псля вчинення правопорушення?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 10:05

Наталія,тот штраф, о котором вы говорите (из Закона об РРО) - это финсанкция (не админштраф), по которой срок давности 3 года.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Марина
26.09.20 18:35

Сергей, подскажите, пожалуйста в вопросе применения РРО и расчете покупателями через интернет-банкинг или банковской карточкой. ЧП 2 группа, выставляет счета. Покупатель как-то платит (не знаем, то ли интернет-банкинг, то ли в кассу банка, то ли Приват-24, то ли банковской картой), деньги заходят на р/с ЧП, а счет плательщика - транзитный Приватбанка. Неужели ЧП должен каким-то образом догадаться, как именно будет платить покупатель? А если окажется, что это интернет-банкинг, Приват-24, карта, то в какой момент нужно было уже зарегистрировать РРО (по логике ДФС), ведь деньги на р/с счет зашли, а РРО нет. Заранее спасибо за ответ

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сергей
27.09.20 20:50

Марина,Была статья недавно
https://i.factor.ua/journals/buh911/2020/september/issue-38/article-110860.html
было видео
https://www.youtube.com/watch?v=XhNt0otsDwE
проблема в устойчивой неадекватной позиции ГНС (мы считаем, что РРО нужен, если заключали договор интернет-эквайринга, налоговики считают иначе - см. статью, видео)
получается, если не хотим иметь проблем с налоговиками, к этой позиции нужно прислушиваться
с когда применять РРО? с первой расчетной операции (наличка \ прием карточки, причем в понимании налоговиков) после потери РРО-иммунитета (для ЕН группы 2 РРО-иммунитет теряется после достижения дохода 1 млн. грн. или первая продажа губителя РРО-иммунитета как то ТСБТ, лекарства, медизделия).

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 1
  • Elena
28.09.20 10:43

Спасибо, Сергей! Замечательные комментарии. К сожалению я не умею читать нормативные документы.А вы хорошо перевели на обычный доступный язык.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Ірина
28.09.20 21:02

Сергей, напишите, пожалуйста, нужно ли использовать РРО если деньги поступают с расчетного счета финансовой организации ...2650.... Не могу найти четкого ответа. Спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Олександр
02.10.20 11:05

Дякую. До цього не міг розібратись в питанні у повному обсяці. 

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Ирина
05.10.20 11:57

Большое спасибо за информацию. Я ФОП, надеюсь на принятие новых законов

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
В фокусе фото автора
Томашпольский Сергей ФЛП и наличка: оприходование, лимиты, РРО и финмониторинг… ...
27563 40
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд