ФЛП и наличка: оприходование, лимиты, РРО и финмониторинг…
1. ФЛП vs оприходование наличных
- Порядок оприходования прописан в «кассовом» Положении НБУ от 29.12.2017 г. № 148. Для ФЛП (общая система, единый налог) оприходовать нал — значит, записать его в день получения в Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов). Причем действуем по правилам ведения Книг — запись вносим итогом за день.
- Книги ФЛП отменяются — с 01.01.2021 г. С этой даты оприходованием, предположительно, будет считаться запись в заменителях Книг. Для единоналожников — ежемесячная запись дохода в произвольном учетном регистре. Дополнительных требований вроде обязательного оформления расчетных документов НБУ выдвигать, судя по всему, не собирается.
- «Ты штраф видишь? А он есть». «5-кратный» штраф по Указу № 436/95 отменили еще в 2019 году. Но никто не отменил админштраф по ст. 163-15 КоАП (от 1700 до 3400 грн, в случае повторного привлечения — еще больше). А суды нормально смотрят на его применение налоговиками, в том числе к ФЛП, за неоприходование / неполное или несвоевременное оприходование наличных.
- Главное — пережить 2 месяца. Благо по этому админштрафу короткий срок давности — 2 месяца со дня оприходования налички. После — привлечь нельзя, а если привлекли — легко отбить штраф через суд. Да и поймать ФЛП на этом нарушении достаточно сложно (если нет доказательств получения наличных).
- Расчетные документы на получение наличных (товарные чеки / квитанции) для целей оприходования оформлять не требуется начиная с 15.02.2019 г. (актуально для тех, кто работает без РРО/ПРРО/КУРО/РК). Эта проблема может «вылезти» в 2021 году с отменой Книг, но уже в другом контексте — налоговом. Не исключено, что налоговики захотят видеть первичку, подтверждающую наличные доходы (не очень позитивные сигналы уже видим от ГНСУ).
2. «Приятности» ФЛП-статуса
- Не нужно разрабатывать свой порядок оприходования наличности. Это не для ФЛП. Пункт 12 «кассового» Положения № 148 требует этого только от предприятий/учреждений.
-
У ФЛП нет лимита остатка наличности в кассе. Соответственно нет необходимости сдавать полученную наличность в банк. А если она все-таки сдается, нужно быть внимательным в назначении платежа. Указывайте, что это именно наличная выручка за такой-то период (что, в свою очередь, должно соответствовать записям о наличных поступлениях за этот период в Книге, иначе такая выручка отправится в доход). Ранее неучтенные в Книге средства налоговики по-прежнему требуют (от единоналожников) включать в доход.
При использовании «обходного маневра» в виде получения краткосрочной возвратной финпомощи (не включается в доход) лучше, чтобы средства на счет ФЛП перечислял заимодатель. - ФЛП не применяет кассовую книгу. Кроме того, ФЛП не должны использовать приходные и расходные кассовые ордера (ПКО и РКО) — это обязанность юрлиц. Поэтому налоговики зачастую не признают в качестве надлежащего доказательства уплаты наличных средств в пользу ФЛП полученные от них квитанции ПКО. Хотя есть и положительные решения суда на этот счет.
- Договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если с наличностью работает наемный сотрудник ФЛП, то стоит заключить с ним договор о полной матответственности. Если предприниматель наличными занимается сам, то такой договор не нужен.
- ФЛП не выдает себе средства под отчет. Это касается как общесистемщика, так и единоналожника. Соответственно сам себе авансовый отчет («Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт») не предоставляет (в том числе по полученной по карте «ключ к счету» наличности). Но своим работникам ФЛП вполне может выдавать средства под отчет и требовать авансовый отчет.
3. Ограничения расчетов наличными
- 10/50 тыс. не отменяли. Предельная сумма для расчетов субъектов хозяйствования между собой — до 10 тыс. грн включительно. Для расчетов между субъектом хозяйствования и обычным физлицом — до 50 тыс. грн включительно. ФЛП — это субъект хозяйствования. «Независимый профессионал» (нотариус, адвокат и т. п.) — обычное физлицо.
- РРО не спасает. Если расчет наличными проводить с использованием РРО, то суммовые ограничения все равно работают. Если через РРО проводить оплату через платежную карточку, то никаких ограничений нет. Обойти наличное ограничение можно в том числе через продажу подарочных сертификатов (которые купят разные люди) с последующим обменом на товар.
- Займы под колпаком ограничений. На выдачу\возврат возвратной финпомощи наличное ограничение распространяется (письмо НБУ от 07.02.2018 г. № 50-0007/7855). Если в пользу одного лица вы платите наличные и в тот же день получаете от него наличные, то с предельной суммой сравнивается общая сумма таких платежей (суммируются выплаты в обе стороны).
- Контролируют налоговики. Они же штрафуют — налагают административный штраф по ст. 163-15 КоАП (от 1700 до 3400 грн, в случае повторного привлечения — еще больше). Оштрафовать могут как получателя, так и плательщика наличности. Вне зоны действия штрафа только обычные физлица.
- 2 месяца спасают. Срок давности по такому штрафу — 2 месяца с момента совершения сверхлимитного платежа (ст. 38 КоАП). Налоговики считают иначе — 2 месяца с момента выявления в ходе проверки, но это неверно, поэтому они в судах проигрывают (приведем одно решение, а кому мало — еще одно).
4. Наступление РРО
- С 01.01.2021 г. ряд ФЛП-ЕН групп 2 — 4 утратит РРО-иммунитет. То есть не поможет даже непревышение «планки» дохода в 1 млн грн, если осуществляется (п. 61 подразд. 10 разд.XX НКУ): реализация товаров (предоставление услуг) через сеть Интернет; розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах и др. виды деятельности по установленному перечню.
- Текстиль и запчасти к авто. Один из видов деятельности, который будет вести к потере РРО-иммунитета, — реализация текстиля (кроме реализации за наличные средства на рынках), деталей и принадлежностей для авто по установленному КМУ перечню. КМУ уже определился с этими перечнями (постановлением от 22.07.2020 г. № 634). По принципу: «текстиль — наше ВСЕ».
- Ждем послаблений для группы 1. Одним из компенсаторов РРО-наступления была возможная либерализация условий для группы 1 единого налога (с безусловным РРО-иммунитетом). Дать право иметь наемных работников, расширить перечень разрешенных видов деятельности и т. п. Об этом шла речь в Указе от 17.10.2019 г. № 761/2019. Пока только подняли лимит дохода.
- Протестные акции против РРО для ФЛП. Они уже начались. Пойдут на уступки или нет, сейчас никто не скажет. Тем более на фоне того, что классическим РРО уже появилась альтернатива в виде программных РРО (ПРРО). Подзаконная нормативка под ПРРО утверждена приказом Минфина от 23.06.2020 г. № 317.
- Документы на товар. Прием наличных/карточек (даже если ФЛП не применяет РРО в силу РРО-иммунитета) подводит ФЛП под действие Закона об РРО с его требованием предъявлять документы на товар во время проверки. Не касается ФЛП-ЕН-«безНДСников», которые не реализуют ТСБТ, лекарственные средства, изделия медназначения, «ювелирку». Пока (до конца октября) ФЛП защищает щит в виде карантинного моратория на проверки. Но депутаты уже собрались этот мораторий сворачивать — законопроект от 15.09.2020 г. № 4101.
5. «Антиналичные» мероприятия / финмониторинг
- Снятие наличных. С 3 июня банки усилили требования при выдаче хозсубъектам наличных средств. Должны, применяя риск-ориентированный подход, обеспечить получение от клиентов-хозсубъектов (в том числе ФЛП) подтверждающих документов, на основании которых производятся наличные расчеты (закупочный акт или ведомость, договор поставки, договор транспортировки, договор хранения и т. д.).
- Безразмерные личные нужды ФЛП. У ФЛП есть преимущество — он может снимать наличные на свои личные нужды. То есть с минимумом пояснений / без пакета подтверждающих документов.
- Подтверждать отсутствие налогового долга при снятии наличных на личные нужды не нужно. Предварительно перегонять средства на личный счет тоже не нужно. Можно снять в кассе банка или с помощью корпоративной карты / карты-ключа. Надуманная проблема ушла с «отзывом» НБУ своих изменений в Инструкцию о порядке открытия и закрытия счетов № 492.
- Платежи больше 5 тыс. грн. ФЛП может перевести наличку (в том числе пополнить свою или чужую карту) в сумме ≥ 5 тыс. грн. Но банк обязан его идентифицировать (установить личность на основании паспорта или банковской карты). При этом сам предприниматель, который принимает от покупателя наличные в указанной сумме, идентифицировать покупателя не обязан.
- От 400 тыс. грн (но иногда и меньше). Обязательному финмониторингу подлежат в том числе финансовые операции с наличностью (внесение, перевод, получение средств) в сумме 400 тыс. грн и более. В то же время банк может остановить подозрительную операцию на любую сумму.
- Наличные расчеты
- /
- Единый налог
- /
- РРО
- /
- В фокусе
- /
- ФЛП
- ,
- Предприниматели
- ,
- Наличность
- ,
- РРО
- ,
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
- Сергей
Разный состав нарушений, разные субъекты ответственности.
Отмена Указа не имеет ровным счетом никакого влияния на ответственность
по КоАП.
Дальше, Вы говорите, так отменили же Положение № 637, которое фигурировало в судрешениях. Но:
изменилась диспозиция штрафа по ст. 163-15 КоАП? нет.
оприходование стало каким-то другим по своей сути? нет.
оприходование перестало быть на нормативном уровне требованием к организации наличных расчетов? нет.
Я ни в коем случае не адепт этого штрафа. Наоборот.
Но я констатировал факт, что суды не смущает сам факт привлечения к админу по ст. 163-15 КоАП за проблемы с оприходованием.
То что в делах фигурирует предшественник 148 положения (положение 637) сам подход не меняет ровным счетам никак.
Отмена Указа тоже не меняет ровным счетом ничего (в контексте админ ответственности).
Ответить