Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Подпишитесь!


26.10.20
36531 25 Печатать

Форма № 1ДФ за 3 квартал: аренда, займы, ФЛП, штрафы …

Ушакова Лилия налоговый эксперт журнала "Налоги & бухучет"

Чем примечателен 3 квартал 2020 года?

Новыми признаками доходов.

Что «покращили» для обычных налоговых агентов?

В Справочнике признаков доходов разделили:

во-первых, доходы обычных физлиц от аренды недвижимости в зависимости от вида арендуемой недвижимости;

во-вторых, возвратную финансовую помощь в зависимости от того, кто кому ее предоставил.

Аренда

Начиная с 3 квартала этого года в разд. І формы № 1ДФ отражаем с признаком дохода:

«106» — лизинг, аренду или субаренду земельной доли (пая);

«195» — лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая;

«196» — лизинг, аренду или субаренду прочей недвижимости (например, офисных, складских, торговых помещений, зданий и т.д.).

Внимание! Как и ранее доход физлица от предоставления в аренду движимого имущества (транспортное средство, оборудование, оснащение и т.д.) отражаем с признаком «127».

Если арендодатель-ФЛП, то используем признак «157».

Часто задают вопрос:

«А нужно ли отражать в форме № 1ДФ предпринимателей? Ведь мы же вроде как не налоговые агенты для них!»

Скажу прямо: ответ на этот вопрос каждый налоговый агент должен дать себе сам. Налоговики настаивают: выплату дохода ФЛП нужно показывать в 1ДФ.

Вы готовы бодаться с ними и доказывать, что вы предпринимателю не налоговый агент? Если да, то не показывайте.

Вы не хотите делать себе нервы разборками с налоговой? Тогда признак дохода «157» к вашим услугам.

Финпомощь

Начиная с 3 квартала этого года в разд. І формы № 1ДФ отражаем с признаком дохода:

«153» — основную сумму возвратной финпомощи, которая была предоставлена физлицом налоговому агенту и теперь возвращается ему (физлицо — заимодатель);

«197» — основную сумму возвратной финпомощи, которую физлицо получает от налогового агента (налоговый агент — заимодатель).

Внимание! Финпомощь показываем в 1ДФ за тот квартал, в котором физлицо получает деньги. Поясню на примерах.

Возвратную финпомощь выдали физлицу в сентябре 2020 года. Она попадет в форму № 1ДФ за 3 квартал. Ее сумму указываем единоразово в графах 3а и 3 разд. I формы № 1ДФ с признаком дохода «197». Также заполняем строку «»Військовий збір» разд. ІІ Налогового расчета.

Возврат физлицом помощи в 1ДФ не попадет.

Обратная ситуация.

Возвратную финпомощь физлицо предоставило предприятию в сентябре 2020 года. Получение помощи от физлица в 1ДФ не указываем. Оно ж отдает деньги. Это налоговикам не интересно. Им интересен возврат.

Предположим, что помощь будет возвращена физлицу в декабре 2020 года. Тогда основную сумму возвращенной финпомощи предприятие покажет в графах 3а и 3 Налогового расчета за 4 квартал 2020 года (квартал, в котором физлицо получит свои деньги обратно). Признак дохода — «153».

Финпомощь возвращаем частями?  Тогда и в Налоговом расчете за соответствующий квартал указываем фактически возвращенные суммы в этом квартале.

Усложняем ситуацию. Вместо физлица у нас ФЛП. Думаете, ничего сложного? Предпринимательский признак «157» в помощь и вперед?! Как бы не так!

Возвратную финпомощь от ФЛП и возвратную помощь ФЛП в форме 1ДФ отражаем с признаками, установленными для доходов обычных физлиц.

То есть не предпринимательский признак «157» проставляем, а гражданские «153» или «197» в зависимости от того, кто кредитор.  На этом настаивают налоговики в БЗ в подкатегории 103.25.

А если физлицу предоставляем безвозвратную финпомощь? Здесь все без изменений. Это облагаемый доход. Признак дохода «126».

Так же, по мнению ГФСУ, с признаком дохода «126» показываем безвозвратную помощь ФЛП. Свою позицию налоговики обосновывают тем, что такой доход не является доходом от осуществления предпринимательской деятельности такого лица (см. БЗ 103.25).  Поэтому должен облагаться НДФЛ и ВС по правилам, установленным для обычных физлиц.  Так что будьте внимательны.

Срок подачи и штраф за неподачу

Третий квартал суперстрессового 2020 года уже история. 40 дней (в хорошем смысле этой цифры) нам отмеряно на этот отчет. Поэтому сдаться нужно не позднее 9 ноября 2020 года.

Пропустил, забыл, ой? Не паникуем, вспоминаем про карантинный мораторий на штрафы. С 1 марта 2020 года до конца карантина (пока до 31 декабря 2020 года), за косяки с формой 1ДФ штрафные санкции к налоговым агентам не применяют.

Правда может быть адмиштраф на должностных лиц (ФЛП) от 34 до 51 грн (он мимо моратория) + судебный сбор.

Комментарии
  • Лариса
26.10.20 14:06

Cпасибо!

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • Марина
26.10.20 16:33

Было бы не плохо посмотреть на пример заполнения отчёта с фин.помощью. Один текст - то понятно, а визуально...

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Лілія
27.10.20 11:04

Марина, спасибо, учли.  Дополнили статью примерами

Ответить
    Оценить
  • 10
  • 1
  • наталья
04.11.20 20:32

Лілія,не понятно как быть если : начисления- одни суммы, а оплаты другие......начислено 60000 а оплачено с учетом задолжсти 93000..... спасибо

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Марина
27.10.20 11:35

Лілія, Спасибо! Всё понятно!

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 2
27.10.20 00:01

2

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Шоля
27.10.20 10:26

Правильно ли я понимаю по фин. помощи если "первое событие" выдача то код 197, если - получение, а затем возврат то код 153

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лілія
27.10.20 11:02

Шоля, нет, не правильно. "197" - это когда предприятие выдало возвратную финпомощь (заем) физлицу. Выдало - показало в 1ДФ (сразу заполняем графы 3а и 3) с признаком 197. Все. Возврат физлицом помощи показывать не нужно. 


"153" – это когда физлицо выдало возвратную финпомощь предприятию. Получение денег от физика не показываем. Когда возвращаем деньги, тогда и рисуем в 1ДФ возвращенную сумму с признаком 153.

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Шоля
27.10.20 11:30

Лілія, извините за тупость, код 197- "первое событие" выдача, а затем возврат, 153 - "певое событе" получение помощи, а затем возврат

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лілія
27.10.20 13:37

Шоля, наверное можно и так для себя сформулировать. Только деньги разные.
код 197 - (деньги предприятия идут к физлицу) Заимодатель предприятие выдает заем физику
Код 153 -  (деньги физлица возвращаются ему) Заимодатель физик (например, учредитель или директор) предоставляет финпомощь предприятию. 
То есть и в том и в другом случае 1ДФ формируем по факту  выплаты денег физику. А дальше по коду налоговики поймут, что это было. если 197 - то налоговый агент занял денег физлицу, если 153 - то налоговый агент отдает финпомощь физлицу.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Людмила
27.10.20 13:22

Подскажите, чем отличается код 106 и код 195 в отношении земельного участка с/х назначения? ведь земельный пай это тот же участок с/х назначения. Кто-то может подсказать? Какой код применять для выдачи арендной платы за зем.участки с/х назначения ? Раньше применяли  код 106

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лілія
27.10.20 13:58

Людмила, главное отличие в кадастровом номере. Земпай - это условный участок земли, который не выделен в натуре и не имеет кадастрового номера. На него выдают сертификат. Земельный участок (есть четкие границы и привязку к местности) имеет уникальный кадастровый номер

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Алиса
27.10.20 15:37

Хотела сделать в кабинете,не смогла добавлять строки в этой форме

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Галина
27.10.20 15:41

Лиля, самая лучшая статья - конкректно, сжато и на примерах. Благодарю.

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Марина
27.10.20 20:18

Спасибо, статья  очень вовремя, как раз были вопросы по данным моментам, все ответы получены, спасибо за примеры.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Людмила
28.10.20 08:21

Спасибо за оперативную помощь!

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Анна
29.10.20 10:17

Підкажіть. як бути з копійками, коли виплачується зарплата через касу? в колонці виплати буде те що нараховано чи потібно враховувати заокруглення?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лілія
30.10.20 09:16

Анна, вважаю, що нараховано = виплачено (без заокруглень).  Поясню.  У п. 3.3 Порядку № 4 (порядок формування та подання ф. № 1ДФ) зазначено, що якщо зарплата виплачується у встановлені строки в наступному місяці, то вона повинна бути відображена в Податковому розрахунку за той період, в який входить попередній місяць, за який  заробітна плата була нарахована.

У вас зарплата виплачується своєчасно (затримки немає) у встановлені строки?  Якщо так, то по рядках з зарплатою має виконуватися рівність: графа 3а = графа 3.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • sad
02.11.20 10:38

Лілія, по рядках з зарплатою графа 3а=графа 3, а графа 4а також =4 ? Дякую.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • sad
02.11.20 10:59

sad, так 4а=4(затримки немає), а військовий збір по з/пл  також нараховано=перераховано??? 

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
02.11.20 10:15

Добрый день. Подскажите, если арендуем у физ. лица участок с видом ОСГ, то ставим 195 ("оренда з цільовим призначенням особисте селянське господарство") или 106 (оренда землі за витягами з Держ. реєстру майнових прав на нерухоме майно" - т.к. у арендодателя земля появилась не так давно и акта нет, есть только Витяг)?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Любовь
02.11.20 12:58

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как сдавать 1ДФ, если офис и склад находятся в разных районах города, платится НДФЛ соответственно и за местом нахождения склада и за местом нахождения офиса!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Валентина
02.11.20 13:10

Спасибо.Все понятно,конкретно.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Лилия
02.11.20 13:52

Добрый день! Подскажите пожалуйста, предприятие арендует у физ.лица машину нужно ставить код 127? (раньше ставили код 102).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • наталья
04.11.20 20:28

Лилия, движ имво 127, поэтому ДА! 127

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
фото автора В фокусе
Ушакова Лилия Карантин выходного дня. Куда девать работников? [юрикам и ФОПам]...
28109 35
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд