Исправляем ошибки в декларации по НДС: разбор ситуаций
Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP.
Как бы мы ни старались все делать качественно и правильно, все равно иногда приходится сталкиваться с процедурой исправления ошибок. В статье разберем несколько вопросов-ситуаций «из жизни», которые касаются исправления ошибок, допущенных в декларации по НДС.
Занижение НО
Ситуация. Расчет корректировки (РК) на уменьшение налоговых обязательств (объем поставки «-10000»; НДС «-2000») выписан 03.08.2020 г. Контрагент (ИНН — 333333333333) зарегистрировал его с опозданием 04.09.2020 г. По ошибке мы показали уменьшение налоговых обязательств на основании такого РК в декларации за август 2020 года. Как теперь исправить ошибку?
Анализируем ситуацию. Плательщик НДС — продавец имеет право уменьшить НО только после регистрации покупателем уменьшающего РК (п.п. 192.1.1 НКУ). При этом если РК зарегистрирован несвоевременно1, то право уменьшить НО продавец получает только в периоде регистрации РК покупателем. Соответственно в нашем случае уменьшить НО плательщик имел право только в декларации за сентябрь 2020 года.
1 Вам будет интересна статья «Несвоевременная регистрация РК VS новые штрафы и штрафной мораторий» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 27).
Ошибку нужно исправить. Для этого подаем УР к декларации за август 2020 года и «снимаем» уменьшающий РК.
Правила заполнения УР: в гр. 4 переносим все (а не только те, которых коснулись исправления) значения из исправляемой декларации; в гр. 5 отражаем показатели с учетом исправленной ошибки (правильные); в гр. 6 отражаем разницу.
УР к декларации за август 2020 года
Уточненную сумму обязательств (2000) необходимо обеспечить на электронном НДС-счете до подачи УР (см. п. 20 Порядка № 5692).
2 Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.