Фирма платит за директора: как провести зачет

Автор: Павленко Алексей, налоговый эксперт.

К нам обратился бухгалтер, чье предприятие оплатило составленную на директора счет-фактуру за товар, с рядом вопросов по этому поводу. Как провести зачет? Как вычесть — полностью или частично, эту сумму из его заработной платы? Можно ли (и как) сделать зачет с суммой начисленных директору дивидендов? Давайте искать ответы вместе.

Оформление

Первое, на что бы мы хотели обратить внимание, — это документальное оформление такой оплаты. Ведь здесь важно документально подтвердить, что предприятие произвело оплату за директора на компенсационной основе. Это необходимо, чтобы у налоговиков не возник вопрос об обложении этой суммы НДФЛ и ВС как дохода директора, полученного от работодателя в виде дополнительного блага (п.п. 164.2.17 НКУ). А также чтобы у фискалов не было возможности интерпретировать такую операцию как перепродажу товара предприятием директору (с обложением НДС и пр.).

Такую операцию можно оформить путем заключения между предприятием и директором, например, соглашения о переводе долга на компенсационной основе (см. ст. 520 — 524 ГКУ). На перевод долга необходимо согласие кредитора, но четко не указано, в какой форме оно должно быть. Здесь главное, что он принял от нового должника (предприятия) оплату и выполнил в пользу директора свои обязательства (передал товар). А согласие? Оплату принял — значит молча согласился. Да и, может, он дал согласие устно... Но все же лучше в письменном виде.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам

Я уже подписчик