ЕН-декларация за год
Автор: Алешкина Наталья, налоговый эксперт.
Вот и промчался еще один год. Каким бы непредсказуемым и сложным он в этот раз ни был, все равно он наш и мы чему-нибудь в нем обязательно научились. В общем, как бы там ни было, пришло время этот год отпустить. А значит, пришла пора и субъектам хозяйствования подвести итоги своей деятельности. Те из них, кто завершает 2020 год в статусе упрощенца, должны это сделать с помощью ЕН-декларации. Рассмотрим общие правила предоставления ЕН-отчетности и порядок ее заполнения ФЛПшникамии групп 1 — 3 ЕН.
Начнем с того, что для всех плательщиков групп 1 — 3 ЕН установлена единая форма ЕН-декларации (утвержденная приказом № 578), которую они обязаны предоставлять в контролирующие органы по месту своего налогового адреса (месту проживания)* согласно пп. 296.2 и 296.3 НКУ (107.01.07 БЗ). Исключение составляют единоналожники, которые не получали в течение отчетного периода доходы и не имеют объектов налогообложения, подлежащих декларированию (п. 49.2 НКУ, подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 101, с. 11).
* То есть по месту, где ФЛП взят на учет в качестве плательщика налогов (п. 45.1 НКУ)
Период и срок подачи
Отчетным периодом в зависимости от группы ЕН может быть квартал или календарный год. А для получения справки о доходах единоналожник может подать ЕН-декларацию в орган ГНСУ за иной, нежели годовой (квартальный), налоговый период. Подача такой декларации не является основанием для начисления налоговых обязательств и не освобождает предпринимателя от обязанности предоставления декларации в установленный срок (п. 296.8 НКУ).
А теперь поговорим об отчетном периоде и сроках предоставления отчетности для каждой ЕН-группы отдельно.
Единоналожники групп 1 — 2.Для них налоговым (отчетным) периодом в общем случае является календарный год (п. 294.1 НКУ, 107.01.07 БЗ).
Для вновь зарегистрированных субъектов хозяйствования (п. 294.4 НКУ) первый налоговый (отчетный) период начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предприниматель зарегистрирован плательщиком ЕН (107.01.07 БЗ). Причем это правило срабатывает, если такой предприниматель подал заявление об избрании 1 — 2 групп ЕН до окончания месяца, в котором состоялась его госрегистрация. Например, если она состоялась 22.11.2020 г., то до 30.11.2020 г. нужно успеть подать заявление о выборе группы 2 ЕН. При этом важно (!):
за период с даты госрегистрации до 1-го числа следующего месяца будет применяться общая система налогообложения
Поэтому не забудьте за этот короткий промежуток времени отчитаться как общесистемщик.
В общем случае единоналожники групп 1 — 2 предоставляют ЕН-декларацию за год в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ). То есть, по результатам 2020 года — не позднее 01.03.2021 г. В то же время есть и квартальныесроки отчетности. Они установлены для плательщика групп 1 — 2 ЕН, который (п.п. 296.5.1 НКУ):
(1) превысил в течение года предельный объем дохода (для группы 1 — 1,0 млн грн, для группы 2 — 5,0 млн грн)** и/или
** С 01.01.2021 года для группы 1 — 167 минимальных зарплат (1,002 млн грн), для группы 2 — 834 минзарплат (5,004 млн грн).
(2) самостоятельно перешел на уплату ЕН по ставкам, установленным для старшей группы, либо покидает упрощенку в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, и/или
(3) прекращает предпринимательскую деятельность (последним налоговым периодом считается период, в котором соответствующим органом ГНСУ получено от госрегистратора уведомление о проведении госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности).
Если одно из этих событий произошло в IV квартале 2020 года, то декларацию следует подать в течение 40 (а не 60) календарных дней после окончания отчетного периода
Подача такой декларации освобождает единоналожников групп 1 и 2 от обязанности подавать декларацию в срок, установленный для годового периода.
Сумму единого налога ФЛП-упрощенцы групп 1 и 2 перечисляют ежемесячно по месту своего налогового адреса (п. 295.4 НКУ) авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ).
- Единый налог
- ,
- Предприниматели
- ,
- ФЛП
- ,
- Декларация
- ,
- Отчетность
- ,
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.