Кто сможет воспользоваться ставкой НДС 7% в 2021 году

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки культуры, туризма и креативных индустрий» от 04.11.2020 г. № 962-IX (далее – Закон № 962) внес изменения в правила обложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) определенных операций, а именно расширен перечень операций, облагаемых НДС по ставке 7%. Кто может рассчитывать на нее – далее.

Операции, к которым применяется пониженная ставка НДС

Законом № 962 введены некоторые меры поддержки сферы культуры, креативных индустрий, туризма, малого и среднего бизнеса. В частности, введена специальная пониженная ставка НДС 7%, которая с 01.01.2021 г. (до операции, первое событие которой приходится на январь 2021 года и позже) будет применяться к операциям по:

1) предоставлению услуг по показу (проведению) театральных, оперных, балетных, музыкальных, концертных, хореографических, кукольных, цирковых, звуковых, световых и других спектаклей, постановок, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп, актеров и артистов (исполнителей), кинематографических премьер, культурных мероприятий;

2) поставке услуг по показу оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных проектов, проведению экскурсий для групп и отдельных посетителей в музеях, зоопарках и заповедниках, посещению их территорий и объектов посетителями;

3) предоставлению услуг по распространению, демонстрации, публичному оповещению и публичному показу фильмов, адаптированных в соответствии с законодательством в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха.

Кстати, использовать ставку НДС 7% должен будет получатель указанных выше услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Такие коррективы были внесены в п. 208.2 НКУ. То есть резидент, который будет получать кинокультурные услуги от нерезидента, должен платить НДС со стоимости таких услуг по ставке 7%, а не 20% (п. 208.2 НКУ);

4) предоставлению услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемых отелями и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010).

Соответствующие изменения были внесены в пп. «в» п. 193.1 НКУ.

Напомним, до указанной даты ставка НДС 7% применялась только к операциям по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины:

• лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств;
• медизделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для предоставления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине;
• лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, разрешенных для применения в пределах клинических испытаний, разрешение на проведение которых предоставлено центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения.

НДС-декларация

Теперь в НДС-декларации все 7-процентные операции необходимо указывать вместе (письмо ГНСУ от 15.01.2021 г. № 1142/7/99-00-21-03-02-07):

• объемы поставок и сумму НДС – в строке 1.2 (колонки А и Б) налоговой декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к ней;
• объемы приобретения и сумму налогового кредита – в строке 10.2 (колонки А и Б) налоговой декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к ней;
• начисление «компенсирующих» налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ – в строке 4.2 (колонки А и Б) декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к ней;
• объемы поставок и сумму НДС по операциям по получению от нерезидента указанных услуг – в строке 6 (колонки А и Б) с одновременным отражением налогового кредита в строке 13 (колонки А и Б) налоговой декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к ней;
• объемы поставок/приобретения и суммы НДС, начисленные по операциям по получению от нерезидента плательщиком НДС указанных услуг и других услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, – в одной строке налоговой декларации общей суммой (те, которые подлежат налогообложению по сниженной ставке 7%, и те, которые подлежат налогообложению по ставке 20%).