Мінфін затвердив окрему декларацію з прибутку за угодою про розподіл продукції

Мінфін затвердив форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції. Вона складається з основної частини та шести додатків, а подавати її потрібно поквартально.

Наказом Мінфіну від 09.06.2021 р. № 332 затверджено форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції.

Вона складається з основної частини та шести додатків:

- Додаток ПВ до рядка 02;

- Додаток ПН до рядка 07 ПН;

- Додаток КВ до рядка 03 КВ;

- Додаток АМ до рядка 02.2.2 АМ;

- Додаток ТЦ;

- Додаток ВП до рядків 08 - 10.

Нагадаємо, що згідно зі ст. 336 ПКУ, базовим податковим (звітним) періодом з податку на прибуток за угодою про розподіл продукції є календарний квартал. Тож інвестор (оператор) подає щоквартально декларацію з податку на прибуток за кожний звітний податковий квартал. 

Обов'язок з подання річної податкової декларації і сплати авансових внесків з податку на прибуток до інвестора (оператора) за угодою про розподіл продукції не застосовується.

Для звітної (звітної нової) декларації з податку на прибуток за угодою про розподіл продукції звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюється за наявності додатка ВП. Для уточнюючої декларації з податку на прибуток  за угодою про розподіл продукції звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюються однаковими значеннями, що відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюється.

В основній частині декларації також зазначаються:

- назва угоди про розподіл продукції, дата, номер;

- повне найменування інвестора (оператора) згідно з реєстраційними документами;

- податковий номер інвестора (оператора) за угодою про розподіл продукції;

- код виду економічної діяльності (КВЕД);

- податкова адреса; телефон, електронна адреса;

- назва та код країни, за законами якої зареєстровано юридичну особу, відповідно до Переліку №32, або назва вільної економічної зони;

- найменування контролюючого органу, до якого подається декларація.

В окремій табличці "Показники" вказуємо:

- вартість прибуткової продукції, набутої інвестором (інвесторами) та/або оператором у власність у результаті розподілу продукції

- податкові витрати, передбачені угодою про розподіл продукції;

- коригування витрат, які виникають відповідно до розділу III Податкового кодексу України та застосовуються до інших витрат, які не відшкодовуються (не підлягають відшкодуванню) компенсаційною продукцією відповідно до Угоди (+, -);

- об'єкт оподаткування (рядок 01 - (рядок 02 ПВ - рядок 03 КВ));

- від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового періоду);

- податок на прибуток (рядок 04 - рядок 05) х ___ ставка податку/100);

- сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам;

- виправлення помилок (три рядки).  Заповнюються у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції відповідно до статті 50 ПКУ;

- наявність додатків.  У відповідних клітинках проставляється позначка "+";

- наявність доповнення.

Цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування. Станом на 16.08.2021 р. не опублікований.

Відповідно до п. 46.6 ПКУ нові форми податкової звітності повинні застосовуватися для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування.

Тобто якщо наказ буде опубліковано у серпні 2021 року, то вперше за новою формою декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції слід буде звітувати за ІV квартал 2021 року.