Не составили НН и не отразили налоговые обязательства: как исправить

Порядок определения даты возникновения налоговых обязательств установлен ст. 187 НКУ.

В соответствии с п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

При этом отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Согласно п. 6 разд. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г.  № 21, данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

Как указано в п. 50.1 НКУ, в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Пунктом 3 разд. IV Порядка № 21 предусмотрено, что в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Таким образом, если по операции по поставке товаров/услуг в соответствующем отчетном налоговом периоде в налоговой декларации по НДС не отражено налоговое обязательство и не составлена налоговая накладная, то плательщик обязан направить в контролирующий орган уточняющий расчет к налоговой декларации по НДС за отчетный период, в котором возникли налоговые обязательства, а также составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную, в поле «Дата складання» которой указать дату возникновения налоговых обязательств (осуществления соответствующей операции).