Доходы единоналожников на ставке 2 %: «будем знакомы»

Автор: Товстопят Юрий, налоговый эксперт.

С 1 апреля ряды единоналожников спецгруппы 3 начали пополнять предприятия и предприниматели, которые до этого с упрощенной системой знакомы не были. Им стоит учесть ряд нюансов, предусмотренных при работе на упрощенке. В частности, специфические правила учета доходов. О них сейчас и поговорим.

Начнем с того, что на едином налоге действуют особые правила учета доходов, прописанные в ст. 292 НКУ. О том, что руководствоваться именно ими надо и тем единоналожникам, которые перешли на ставку 2 %, прямо сказано в п.п. 9.4 подразд. 8 разд. ХХ НКУ (в редакции, которая действует с 05.04.2022, — с учетом изменений, внесенных Законом № 2142*).

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно усовершенствования законодательства на период военного положения» от 24.03.2022 № 2142-ІХ.

На какие же особенности признания доходов следует обратить внимание в первую очередь?

Дата признания дохода: по «кассовому методу».Не новость для ФЛП-общесистемщиков, но определенная неожиданность для юрлиц — плательщиков налога на прибыль.

Находясь на упрощенной системе, признавать доход нужно по так называемому «кассовому методу».

Суть его изложена в п. 292.6 НКУ. Датой получения дохода плательщика единого налога (ЕН) является дата поступления ему средств в денежной (наличной или безналичной) форме. А в отношении доходов от безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) датой получения дохода является дата подписания акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

То есть дата признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете после перехода в ряды единоналожников спецгруппы 3, как вы уже поняли, будут отличаться. В связи с этим обратите внимание на следующие переходные моменты (актуальные для юрлиц).

Аванс — на общей системе, отгрузка — на упрощенной. В сумму дохода плательщика ЕН третьей группы (юрлица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты прочих налогов и сборов, определенных НКУ (согласно абз. 4 п. 292.3 этого Кодекса).

Датой получения такого дохода согласно абз. 2 п. 292.6 НКУ является дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты прочих налогов и сборов.