Рисковая операция: когда защитит позитивная история?

* Подробнее о рисковости плательщика см. тематический выпуск «Налоги & бухучет», 2024, № 59.

Какую роль при блокировках может сыграть позитивная налоговая история?

При рисковости операций чаще всего НН/РК блокируются по критерию 1 (так называемый критерий «наличия виртуального остатка», «пересорт»). Поэтому плательщиков обычно может интересовать, например, такой вопрос:

«Знаем, что операция будет рисковой по критерию 1 рисковости операций (поскольку будем продавать товар, купленный у неплательщика, его нет в остатках на виртуальном складе). Заблокируют ли нам НН на поставку этого товара при позитивной налоговой истории (например, если мы соответствуем третьему показателю позитивной налоговой истории: являемся плательщиком налога на прибыль и остаточная стоимость ОС на конец периода у нас превышает 5 млн грн)?».

В таком случае, действительно, хотя НН и подпадает под критерий 1 рисковости операций, однако спасти ее от блокировки может то, что плательщик — позитивный и соответствует хотя бы одному показателю позитивной налоговой истории (в частности, третьему показателю). Поэтому такую НН позитивному плательщику не должны блокировать. Но только при условии, что плательщик не является при этом рисковым (т. е. ему не присвоен рисковый статус). Рассмотрим этот момент подробнее.