Имеют ли право плательщики ЕН третьей группы использовать солнечные панели для собственных нужд?

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в главе 1 разд. ХІV «Специальные налоговые режимы» НКУ.

Согласно п. 291.2 НКУ упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов.

Пунктом 291.5 НКУ определены виды деятельности, при осуществлении которых юридические лица не могут быть плательщиками единого налога третьей группы.

В частности, не могут быть плательщиками единого налога третьей группы субъекты хозяйствования, которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи топливно-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин) (п.п. 3 п.п. 291.5.1 НКУ).

Подпунктом 14.1.145 НКУ определено, что подакцизные товары (продукция) – товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые НКУ установлены ставки акцизного налога.

Согласно п. 215.1 НКУ к подакцизным товарам, в частности, относится электрическая энергия.

В соответствии с подпунктами 213.2.8 и 213.2.9 НКУ не подлежат налогообложению акцизным налогом операции по реализации электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии; передача для собственного потребления в пределах одного предприятия электрической энергии (по коду 2716 00 00 00 согласно УКТ ВЭД), произведенной на этом предприятии.

Согласно п.п. 14.1.29 НКУ возобновляемые источники энергии – источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазов.

Таким образом, производство электрической энергии из возобновляемых источников энергии, в том числе из энергии солнечного излучения с помощью собственной солнечной электростанции и использование ее исключительно для собственных нужд (без продажи третьим лицам) не влияет на возможность пребывания субъекта хозяйствования на упрощенной системе налогообложения.

Однако, в случае осуществления плательщиком единого налога производства и поставки собственной произведенной электроэнергии третьим лицам, это лишает субъекта хозяйствования права находиться на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.