Потеряли единый налог из-за превышения лимита: когда можно вернуться?

Имеет ли право ЮЛ, которое с 1 января налогового (отчетного) года перешло с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения в связи с превышением в IV квартале предыдущего налогового (отчетного) года предельного объема дохода, установленного для плательщиков ЕН третьей группы, перейти в текущем году на третью группу плательщика ЕН (в т. ч. в связи с увеличением предельного объема дохода, связанного с размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января такого налогового (отчетного) года)?

Согласно п.п. 3 п. 291.4 НКУ плательщиками единого налога третьей группы являются, в частности, юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В соответствии с п.п. 3 п.п. 298.2.3 НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (е-резидентов), – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение.

Пунктом 298.1 НКУ определено, что порядок выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога, в частности, третьей группы осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1 – 298.1.4 п. 298.1 НКУ.

Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – Заявление) (абзац первый п.п. 298.1.1 НКУ).

Согласно абзацам первому – третьему п.п. 298.1.4 НКУ субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом п.п. 298.1.4 НКУ, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в п. 291.4 НКУ.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных главой 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» разд. XIV НКУ.

В случае если регистрация плательщиком единого налога аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа, в частности, в связи с превышением предельного объема дохода, установленного для юридических лиц – плательщиков единого налога третьей группы, юридическое лицо имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующего органа.

Таким образом, юридическое лицо, которое с 1 января самостоятельно отказалось от упрощенной системы налогообложения и перешло на общую систему налогообложения в связи с превышением в IV квартале предыдущего налогового (отчетного) года предельного объема дохода, установленного для плательщиков единого налога третьей группы, имеет право перейти с 01 апреля (01 июля или 01 октября) текущего года на третью группу плательщика единого налога при условии соблюдения требований, определенных п. 291.4 НКУ, в том числе относительно объема дохода, который зависит от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января такого налогового (отчетного) года.