Упрощенная система налогообложения создана для малого бизнеса, однако её применение имеет чёткие условия. На практике встречаются ситуации, когда физическое лицо – предприниматель на второй группе осуществляет поставку товаров по трёхстороннему договору: получателем является подразделение Вооружённых Сил Украины, а оплату производит благотворительный фонд. Возникает вопрос — не нарушает ли это требования пребывания на упрощённой системе.
Согласно п.п. 2 п. 291.4 НКУ к плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе, относятся физические лица – предприниматели (далее – ФЛП), которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- не используют труд наёмных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объём дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчётного) года.
Действие п.п. 2 п. 291.4 НКУ не распространяется на ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие ФЛП относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для такой группы.
Нормами подпунктов 291.5.1 – 291.5.4, 291.5.7 и 291.5.8 НКУ определены виды деятельности, которые не дают права субъектам хозяйствования (ФЛП) быть плательщиками единого налога.
Учитывая вышеизложенное, в случае предоставления ФЛП – плательщиком единого налога второй группы услуги юридическому лицу, которое не является плательщиком единого налога, нарушаются условия пребывания ФЛП на второй группе плательщика единого налога, но за таким ФЛП сохраняется право выбора третьей группы плательщика единого налога.