Мы на facebook

Расчет НДФЛ по ставкам 15% и 17%

   В соответствии со ст.167 Налогового кодекса, налогообложение большинства доходов облагается по умеренно прогрессивной шкале со ставками 15% и 17%. Рассмотрим механизм начисления НДФЛ с использованием разных ставок.
   
   Ставка 17% применяется для доходов в размере менее 10 минимальных заработных плат, установленных на 1 января. Таким образом, в2011 г. если доход не превышает 941 грн. х 10 = 9410 грн., применяется только ставка 15%. Как известно, доход, например, в виде заработной платы, можно уменьшить на сумму удержанного единого социального взноса (ставка 3,6%).
   
   Пример 1. Начислена заработная плата 5000 грн.
   
   ЕСВ = 5000 х 3,6% = 180 грн.
   
   База обложения НДФЛ 5000 – 180 = 4820 грн.
   
   НДФЛ 4820 х 15% = 723 грн.
   
   Зарплата к выдаче 5000 – 180 – 723 = 4097 грн.

   
   Если же зарплата не превышает сумму прожиточного минимума для трудоспособных граждан, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 грн. (и при соблюдении некоторых других условий), плательщик имеет право на налоговую социальную льготу. Базовый размер НСЛ до 31.12.2014 составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособных граждан. То есть, в 2011 г. предел НСЛ 941 х 1,4 = 1320 грн., а базовый размер НСЛ – 941 х 50% = 470,5 грн.
   
   Пример 2. Зарплата работника составляет 1200 грн., работник имеет право на НСЛ.
   
   ЕСВ = 1200 х 3,6% = 43,2 грн.
   
   База обложения НДФЛ 1200 – 43,2 – 470,5 = 686,3 грн.
   
   НДФЛ 686,3 х 15% = 102,95 грн.
   
   Зарплата к выдаче 1200 – 43,2 – 102,95 = 1053,85 грн.

   
   Если доход превышает 10 минимальных заработных плат, к части дохода применяется ставка 15%, а к сумме превышения – 17%. С учетом удержаний ЕСВ, механизм расчета выглядит так.
   
   Пример 3. Начислена заработная плата 12000 грн.
   
   Условно разбиваем зарплату на две части: 9410 грн. (облагается по ставке 15%) и 2590 грн. (12000 грн. – 9410 грн., облагается по ставке 17%).
   
   ЕСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База обложения НДФЛ (9410) 9410 – 338,76 = 9071,24 грн.
   
   НДФЛ (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ЕСВ (2590) = 2590 х 3,6% = 93,24 грн.
   
   База обложения НДФЛ (2590) 2590 – 93,24 = 2496,76 грн.
   
   НДФЛ (2590) 2496,76 х 17% = 424,45 грн.
   
   Суммарный ЕСВ 338,76 + 93,24 = 432 грн.
   
   Суммарный НДФЛ 1360,69 + 424,45 = 1785,14 грн.
   
   Зарплата к выдаче 12000 – 432 – 1785,14 = 9782,86 грн.

   
   Следует также учитывать, что максимальный размер начисления ЕСВ с октября 2011 г. составляет 17 прожиточных минимумов для трудоспособных граждан. Таким образом, предел начисления ЕСВ составляет в октябре-ноябре 2011 г. 985 грн. х 17 = 16745 грн., а в декабре – 1004 х 17 = 17068 грн.
   
   Пример 4. В октябре 2011 г. начислена заработная плата 20000 грн.
   
   Как и в предыдущем примере, условно разбиваем зарплату на две части: 9410 грн. (облагается по ставке 15%) и 10590 грн. (20000 грн. – 9410 грн., облагается по ставке 17%).
   
   ЕСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База обложения НДФЛ (9410) 9410 – 338,76 = 9071,24 грн.
   
   НДФЛ (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ЕСВ (10590) = (16745 – 9410) х 3,6% = 264,06 грн.
   
   База обложения НДФЛ (10590) 10590 – 264,06 = 10325,94 грн.
   
   НДФЛ (10590) 10325,94 х 17% = 1755,41 грн.
   
   Суммарный ЕСВ 338,76 + 264,06 = 602,82 грн.
   
   Суммарный НДФЛ 1360,69 + 1755,41 = 3116,1 грн.
   
   Зарплата к выдаче 20000 – 602,82 – 3116,1 = 16281,08 грн.

По материалам Налоговещание
Теги
Комментарии
  • 4422
08.11.11 13:21

бред!!! в статте 167 не предусмотрено делить ЕСВ. пример 3 ЕСВ=12000*3,6=432грн НДФЛ=(11568-9410)*17%+9410*15%= 366,86+ 1411,50 =1778,36 1778,36 все же меньше чем 1785,14 так что извините..............................................

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 4422
08.11.11 13:26

164.6. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
08.11.11 14:10

4422, Я также когда-то задавалась этим вопросом, однако считаю, что все-таки сумму 9410 надо отнимать от фактически начисленного дохода, т.е. делить на части ( иначе получается в Вашем примере выше, что начисленный доход = 11568, а не 12000....) В статье 167 речь идет именно о начисленном "грязном" доходе, а также написано "з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту", вот и получается платим сразу НДФЛ из части, а затем из перелимита, т.е. делим на части... ст.167.1 У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Владимир_Киев
08.11.11 19:31

Примеры расчетов верны

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ллл
08.11.11 21:09

мне очень далеко до такой зарплаты

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила Донецк
08.11.11 21:33

А как же быть тогда с годовым перерасчетом НДФЛ??

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
08.11.11 22:00

Людмила Донецк я вот тоже задаюсь этим вопросом пусть покажут на примерах лучше!!!!! А примеры наведены выше - верны!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ппп
08.11.11 22:10

На мою думку ділити слід (дохід-ЄСВ), так як нічим не передбачено поділ ЄСВ на частини. Чому в прикладі 4 автор вважає, що межа застосування ЄСВ має припадати саме на 2-гу частину, а не на першу? А якщо нараховано 17000грн зп (ЄСВ 3,6%) та 6000грн лікарняний (ЄСВ 2,6%)? Якщо ж спершу утримати ЄСВ, а вже потім ділити на частини (<= 9410 та >9410), то все просто. Я так і роблю.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
08.11.11 22:12

4422 Найдите письма ГНАУ от 03.02.2011 г. № 2345/6/17-0715, № 2919/7/17-0717 там подробный расчет НДФЛ

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лилия
08.11.11 22:36

ппп- в кодексе так и написано, но в феврале от налоговой было письмо с разьяснениями. примеры верны.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Злойбух
08.11.11 22:43

А подскажите - если выплачиваю зп + аванс отаускных за следующий месяц - если общая сумма больше 9410 - уже увеличенный налог, или аванс - это считается как доходы следующего месяца?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бухгалтер
08.11.11 23:14

ЗлойБух, это не увеличенный налог. Отпуск следующего месяца является доходом того самого следующего месяца, поэтому и облагать налогами необходимо исходя из общей суммы дохода этого следующего месяца

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галка
08.11.11 23:19

Эх!Мне бы Ваши проблемы (Зарплаты)!:)))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алекс
08.11.11 23:20

Блин, еще одна такая статья и я перестану доверять этому сайту... По материалам: Налоговещание... Зашел по ссылке на сайт, автор этой статьи - какой то Виталий. Кто он такой вообще не понятно! 4422 прав, пример №3 неверен! Почитайте ВоБУ №114 за 2010 год, страница 36-37. База = 12000 - 12000 * 3,6% = 11568 НДФЛ = 9410 * 15% + (11568 - 9410) * 17% = 1411,50 + 366,86 = 1778,36

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
08.11.11 23:25

В приведених прикладах все вірно, але як практично зробити перерахунок в останній робочий день року для всіх працівників, не уявляю, якщо кількість їх більше 500. При цьому ще й встигнути виплатити зарплату. Можливо є у когось рекомендації.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Владимир
08.11.11 23:43

Для молодых специалистов сообщим, что аналогичный дебилизм хитрого деления суммы на части уже имел место в начале 90-х годов. Тогда впервые появился и такой вариант льготы, который применялся путем "уменьшения облагаемой суммы". Напомню, что тогда налоговая шкала была прогрессивная. Не в смысле эволюции, а в смысле 10-15-20-30-40 процентов. И тогда первые несколько лет налоговая заставляла уменьшать облагаемую сумму не "сверху", а "снизу". То есть, если зарплата была, к примеру, 200 грн, то облагалось от 17 грн до 200 грн по шкале 10-15-20%. Если же имелась льгота, к примеру (конкретных цифр уже не помню), 50 грн, то облагалось не 150 грн по ставкем 10-15% (как требовал закон), а заставляли облагать от 67 грн до 200 грн по ставкам 15-20%. Разумеется такая подлость давала дополнительный "приход" налоговой. Потом зарплаты стали расти и потихоньку незаметно все перешли на законный расчет, причем без всяких объявлений или признания ошибок, или наказания виновных. Вот и сейчас налоговая хочет вымутить копеечку старым приемчиком. Люди не меняются.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Alba
08.11.11 23:46

Вы прочтите начало статьи: "...Ставка 17% применяется для доходов в размере МЕНЕЕ 10 минимальных заработных плат..." Для доходов "менее" 10 min З/П как раз НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ ставка 17%! Применяется ставка 15%! Что это за разъяснения? Кто такое пропускает? Кто проверяет?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Гость,
09.11.11 00:02

Вопрос: – Почему никто не любит налоговых инспекторов? Ответ: – По двум причинам. Во-первых, из-за неосознанной субъективной психологической интолерантности, базирующейся в основном на социальных предрассудках. Во-вторых, потому что они все – козлы.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
09.11.11 00:04

Листом ДПА України від 03.02.2011 №2919/7/17-0717 надано розяснення та приклад, а саме "Наприклад, у разі якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді заробітної плати, що дорівнює 10 000 грн., то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу: База оподаткування до якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 9410 грн. за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 9410 грн. – 9410 грн. х 3,6% = 9071, 24 грн., де 3,6 % - єдиний соціальний внесок. База оподаткування до якої застосовується ставка податку 17 % відповідно становитиме 590 грн. (10 000 грн. – 9410 грн.) за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 590 грн. –590 грн. х 3,6% = 568,76 грн. Далі визначається сума податку: - за ставкою 15% оподатковується дохід 9071,24 грн., з якого податок дорівнює 1360,69 грн.; - за ставкою 17 % оподатковується дохід 568,76 грн., з якого податок дорівнює 96,69 грн. Отже, загальна сума податку, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 10000 грн. становить 1457,38 грн. (1360,69 грн. + 96,69 грн.)."

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ира
09.11.11 00:13

Подскажите, пожалуйста , может кто-то сталкивался , если предприятие предоставило работнику финансовую помощь возвратную сроком на 1 год , то из нее нужно удерживать подоходній налог и отражать еес в 1-ДФ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галка
09.11.11 00:49

Ира, вроде бы свеженькое разъяснение на сайті ДПА 2755 Чи відображається у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф.1ДФ, сума поворотної фінансової допомоги, яка надається ФО ЮО або повертається ЮО ФО (ознака доходу "153"? Коротка відповідь : Так, відображається. Повна відповідь : Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Згідно із пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 розділу IV ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку. Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу "153". При цьому, у разі отримання поворотної фінансової допомоги фізичною особою від юридичної особи, у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображається уся сума отриманої допомоги. Якщо поворотну фінансову допомогу отримує юридична особа від фізичної особи та відповідно до термінів, які зазначаються у договорі позики, юридична особа повертає частину отриманої допомоги фізичній особі, то у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображається лише частина повернутої допомоги.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Владимир
09.11.11 00:53

Гость - "Во-вторых, потому что они все – козлы." - Но даже здесь их многие поддерживают. И при расчете налога почему-то выполняют отдельный расчет ЕСВ. А ведь ЕСВ считается совершенно независимо от налога, причем по разным ставкам. И вполне возможны самые разные суммы ЕСВ из-за корректировок от обнаруженных ошибок или по принуждению какого-нибудь КРУ или ПФУ. И вполне может случиться зарплата 15000, а ЕСВ 1000 грн. И как теперь быть, если не просто поступить по писаному: "база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску". Ясно, что из начисленной зарплаты следует вычитать ЕСВ ВЕСЬ КАКОЙ ЕСТЬ, а не специально отдельно под налог рассчитанный. А уж остаток, который в законе и называется базой налогообложения, облагается по имеющимся ставкам 15-17%. Но в налоговой, как видим, не дураки сидят, а ...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ира
09.11.11 00:55

Галка , спасибо большое.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
09.11.11 01:13

Я прошу прощения но где автор статьи взял что максимальный размер для начисления ЕСВ за октябрь и ноябрь составляет -16745 ?????????? В законе о ЕСВ четко прописано 15 размерам прожиточного минимума для работоспособных граждан. А прожиточный минимум в Украине на 01.10.2011 составляет 985,00*15 = 14775,00 но ни как 16745

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нина
09.11.11 01:15

Владимир, зачем Вы так огорчаетесь по этому поводу? Вам никто не навязывает данный расчет НДФЛ, здесь все высказывают свое мнение и делятся опытом. Я тоже использую описанный здесь метод расчета НДФЛ и считаю его верным. Правило бухгалтера "лучше переплатить, чем недоплатить" иногда актуально, тем более что речь идет о сумме в пределах 10-20 гривен! В данном случае себе дороже придерживаться мнения ГНИ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нина
09.11.11 01:19

Оксана, согласно п.4 ст.1 максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнює СІМНАДЦЯТИ розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок; (Закон, ВР Украины, от 08.07.2010, № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование")

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 4422
09.11.11 01:21

Владимир, Респект и Уважуха

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 4422
09.11.11 01:22

Оксана с 01,10 максимально не 15 а 17 вот и получается 17*985=16745

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
09.11.11 01:27

4422 ставка то не меняется на протяжении года . Я вот сейчас перечитала закон ЕСВ и нету там не где 17 прожиточных минимумов . Эта величина неизмена на протяжении года . Меняется только прожиточный минимум . Дайте ссылку где пенсионный фонд написал что с октября 17 прожиточных минимумов а не 15

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Владимир
09.11.11 01:28

Нина, я тоже Вам ничего не навязываю. И тоже высказываю свое мнение. Или только Вы можете это делать? И тоже делюсь опытом. Так что уж тогда и Вы тоже не огорчайтесь. А лучше посоветуйте мне как (и почему) удержать налог в таком простом случае когда зарплата составила 15000, а ЕСВ 1000.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Natalia
09.11.11 01:36

Закон України №3668-VI від 08.07.2011 (прикінцеві положення ) змінено розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску 22) у Законі України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., N 2 - 3, ст. 11): у частині першій статті 1: у пункті 4 слово "п'ятнадцяти" замінити словом "сімнадцяти";

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
09.11.11 01:37

Нина спасибо большое наконецто увидела . действительно 17. Придется теперь доплачивать . Странно подавала ЕСВ за октябрь отчет приняли и не сказали что максимальная вечличина у меня нета стоит

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
09.11.11 01:37

Наталья и вам спасибо большое

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нина
09.11.11 01:41

Владимир, речь идет о расчете НДФЛ, а ЕСВ не изменится как бы вы его не посчитали. А посоветовать как удержать из 15000 зарплаты 1000 ЕСВ не могу, потому что с 15000 нужно заплатить ЕСВ 540 грн

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
09.11.11 01:51

Киев. Шевченковская и Оболонская не приходят квитанции по прибыли. помогите. Опять сервер не работает??

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алёна
09.11.11 03:37

Голосеевский р-н тоже глухо!!!!! ((((((

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Гостья
09.11.11 03:42

Соломянка тоже молчит

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 4422
09.11.11 03:56

печерск, подол прошел

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 4422
09.11.11 03:59

непонятно как в канце года делать перерасчет в связи с этими 15, 17...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
09.11.11 04:41

Голосеевский р-н кто получил квитанции о принятии отчёта?????????????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юля
09.11.11 12:09

Вот интересные люди! Не разбираются, а в пример приводят ВОБУ за 2010 год. Расчеты не то что правильные математически, просто именно так требует налоговая сейчас. А вариантов расчетов может быть много, а правильный тот - как считает налоговая. К сожалению так получается.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГалАнт
10.11.11 01:46

Когда то много лет назад когда налоговая только набирала обороты, то в своих "рекомендательных" письмах она писала - Если вопрос спорный - Просчитываете все варианты-Выбираете кассовый метод Я еще понять не могла что за метод такой ? Оказалось все предельно просто выбираем тот где больше платить ))))))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Руслана
15.11.11 02:14

ПОМПГИТЕ!!! Как рассчитать НДФЛ, если начислено зарплата + компенсация за отпуск 9500, что уже больше 9410, и выходное пособие 4340,00(не облагается ЕСВ). Что первично и вторично, или учитывать пропорционально, т.е. с зарплаты 15 и 17% и с выходного пособия 15 и 17 % ???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Маргарита
16.11.11 00:33

Подскажите пожалуйста, "мать-одиночка" для льготы по НДФЛ подпадает под понятие "одинокая мать"? Какие тогда документы надо взять у неё? Ведь свидетельства о браке у нее нет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Димас
12.12.11 01:10

В 1С можно настроить алгоритм делается это в регистре сведений "Варианты алгоритмов расчета ЗП".

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30
Курсы валют