Отключить рекламу

Подпишитесь!


29.03.12
2001 28 Печатать

Как начисляется амортизация на материальные активы, стоимость которых меньше 2500 грн, если такие активы приобретены до 01.01.12, а введены в эксплуатацию после 01.01.12?

   Як нараховується амортизація на матеріальні активи, вартість яких менше 2500 грн, якщо такі активи придбані до 01.01.12, а введені в експлуатацію після 01.01.12?
   
   Відповідно до пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ) основні засоби — матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
   
   Згідно з п. 14 підр. 4 р. ХХ «Перехідні положення» ПКУ у 2011 році норматив для основних засобів, визначений у пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, становив 1000 гривень.
   
   Відповідно до пп. 14.1.3 п. 14.1 ст. 14 ПКУ амортизація — систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
   
   Амортизація об’єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого п. 145.1 ст. 145 ПКУ, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об’єкта основних засобів в експлуатацію (п. 146.2 ст. 146 ПКУ).
   
   Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів може нараховуватися за рішенням платника податків у першому місяці використання об’єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об’єкта в розмірі 100 відсотків його вартості (пп. 145.1.6 п. 145.1 ст. 145 ПКУ).
   
   З урахуванням викладеного, якщо матеріальні активи, вартість яких не перевищує 2500 гривень, придбані до 01.01.12, а введені в експлуатацію після 01.01.12, то в податковому обліку витрати на їх придбання слід розглядати як витрати на придбання малоцінних амортизація на них нараховується відповідно до пп. 145.1.6 п. 145.1 ст. 145 ПКУ.

По материалам Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Возмущенная очень
29.03.12 23:08

Подскажите, пожалуйста,если на едином налоге надо выводить основные стоимостью меньше 2,5 тыс.грн на малоценку, или оставить как есть?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Олег
29.03.12 23:27

к вопросу выше: если вы ввели в эксплуатацию до 01.01.2012г., то такие ОС продолжают оставаться именно ОС.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Олег
29.03.12 23:28

а вообще удивили налоговики - вполне корректно ответили! Так что им за такой ответ спасибо))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЮРА
30.03.12 00:43

Может кто подскажет, заранее спасибо, компьютерная програма 1600грн без НДС (нематериальный актив) амортизируется сразу 100 процентов при вводе в эксплуатацию, или подлежит амортизации помесячно несколько лет?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ньюф
30.03.12 01:01

ст.145.1.1 НК - амортизація протягом строку дії користування відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як 2 роки

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Olga
30.03.12 01:03

Для Юры! Компьютерная программа не всегда является НА в налоговом учете (посмотрите определение НА в Кодексе п. 14.1.120). Если ваша компьютерная программа, согласно п. 14.1.120 все-таки НА, то, следовательно, смотрим п. 145.1.1 и определяем группу. Скорее всего это будет группа 5 или 6. Обратите внимание, если это группа 6, то амортизация не менее 10 лет (если нет правоустанавливающего док-та.)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЮРА
30.03.12 01:04

Ньюф спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена Днепр
30.03.12 01:06

Юре Я бы на несколько лет расписала если при покупке не указан срок её актуальности.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
30.03.12 01:31

Подскажите пожалуйста, если ОС приобретены у плательщика единого налога до 01.01.12 , а вводятся в эксплуатацию после 01.01.12, они амортизируются или нет?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бухг
30.03.12 02:03

А что делать если купили до 1.01.12 и ввели до 01.01.12, их как продолжать амортизировать или остаточную стоимость сразу в расход?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЮРА
30.03.12 02:07

Olga 30.03.2012 11:03:06 Для Юры! Компьютерная программа не всегда является НА в налоговом учете (посмотрите определение НА в Кодексе п. 14.1.120). Если ваша компьютерная программа, согласно п. 14.1.120 все-таки НА, то, следовательно, смотрим п. 145.1.1 и определяем группу. Скорее всего это будет группа 5 или 6. Обратите внимание, если это группа 6, то амортизация не менее 10 лет (если нет правоустанавливающего док-та.) В п.14.1.120 написано про "права власності" как немат. активы, а про компьутерные програмы там не упоменаеться. А вот в п. 145.1.1 в групе 5 упоменаються "комп`ютерні програми та програми для електронно-обчислювальних машин" и срок амортизации соответствует правоустанавливающим документам но немении 2 года. Меня интересует 1С8 это немат. актив 5 групи? И то что она меньше 2500грн, а именно 1600 никак не влияит на то чтобы ее списать сразу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГБ - Оксане
30.03.12 03:27

Факт приобретения еще не расходы, дата введения в эксплуатацию для расходов важнее. Думаю, что можете, если группа единщика вам позволяет включать это в расходы. Но вопрос щекотливый у вас, мы можем считать как угодно, узхнайте мнение налоговой, чтоб аргументами запастись или не рисковать.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГБ - Юре
30.03.12 03:40

1С.8 в бух.учете учитываете на счете 125 Авторские и смежные права, в налоговом учете 5 группа. У вас ограничены права на использование этого программного продукта лицензионным соглашением. Т.е. вы не приобрели программу, вы приобрели право ею пользоваться. Поскольку будете ее использовать более 1 года, то списать сразу не получится, прийдется амортизировать, независимо от стоимости. Для списания у вас соблюдены условия только наполовину: менее 2500 и сроком использования менее 1 года.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГБ - Юре
30.03.12 03:43

Кстати, а что так дешево-то? 1С.8 не менее 5,0тыс. стоила не так давно, сейчас уж поболее будет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вал для Юры
30.03.12 04:00

Как для меня, то норма определяющая ос стоимостью больше 2500,00 - немат активов не касается (смотри описание ОС в НКУ, там написано кроме НМА!)!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
30.03.12 04:08

Подскажите, предприятие на едином налоге. Можно ли при амортизации основных средств использовать "налоговый" метод?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вал
30.03.12 04:12

А что такой еще остался?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГБ - Вал
30.03.12 04:55

Это для вас не касается, ГНИ проводит паралелли, ниже письмо о лицензиях, это тоже нематериальный актив, только вид другой. 1600 - это всего лишь 368 грн. прибыли (это если без НДС было). Стоит ли рисковать, штрафы больше, а вы свои расходы все равно получите, только во времени разнесете. ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ ЛИСТ від 11.01.2012 р. N 561/6/15-1415 Щодо відображення ліцензій в обліку Державна податкова служба України розглянула лист щодо віднесення держліцензій зі строком дії понад рік до нематеріальних активів для цілей оподаткування і повідомляє. Відповідно до п. 3 ст. 14 Господарського кодексу України ліцензія - документ державного зразка, який засвідчує право суб'єкта господарювання - ліцензіата на провадження зазначеного в ньому виду господарської діяльності протягом визначеного строку за умови виконання ліцензійних умов. Відносини, пов'язані з ліцензуванням певних видів господарської діяльності, регулюються законом. Згідно з пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік). Відповідно до пп. 14.1.120 п. 14.1 ст. 14 Кодексу нематеріальні активи - право власності на результати інтелектуальної діяльності, у тому числі промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані об'єктом права власності (інтелектуальної власності), право користування майном та майновими правами платника податку в установленому законодавством порядку, у тому числі набуті в установленому законодавством порядку права користування природними ресурсами, майном та майновими правами. Тобто, ліцензія засвідчує право суб'єкта господарювання - ліцензіата на провадження певного виду господарської діяльності протягом визначеного строку за умови виконання ліцензійних умов. Відповідно до абз. "ж" пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 до складу інших витрат включаються витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема: витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів (крім тих, вартість та строк використання яких відповідають ознакам, встановленим для основних засобів розділом I цього Кодексу, та піддягають амортизації у складі нематеріальних активів), виданих державними органами для провадження господарської діяльності, в тому числі витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації, зокрема в органах місцевого самоврядування, їх виконавчих органах, у тому числі витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів на право здійснення за межами України вилову риби та морепродуктів, а також надання транспортних послуг. Отже, ліцензії, видані державними органами для провадження господарської діяльності, вартістю більше 2500 грн. зі строком дії понад рік, належать до 6 групи нематеріальних активів (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо) відповідно до пп. 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 Кодексу. Заступник Голови А. Ігнатов

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЮРА
30.03.12 04:58

"ГБ - Юре 30.03.2012 13:43:20 Кстати, а что так дешево-то? 1С.8 не менее 5,0тыс. стоила не так давно, сейчас уж поболее будет." У нас была лецензионная 1С7.7, теперь чтобы перейти на лицензионную 1С8 нужно заплатить 1600 грн, а вобще програмулина стоит около 3000грн.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЮРА
30.03.12 05:12

"Вал для Юры 30.03.2012 14:00:23 Как для меня, то норма определяющая ос стоимостью больше 2500,00 - немат активов не касается (смотри описание ОС в НКУ, там написано кроме НМА!)!" Спасибо увидел, прочел. ГБ спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Olga
30.03.12 06:36

ЮРА 30.03.2012 12:07:43 Olga 30.03.2012 11:03:06 Для Юры! Компьютерная программа не всегда является НА в налоговом учете (посмотрите определение НА в Кодексе п. 14.1.120). Если ваша компьютерная программа, согласно п. 14.1.120 все-таки НА, то, следовательно, смотрим п. 145.1.1 и определяем группу. Скорее всего это будет группа 5 или 6. Обратите внимание, если это группа 6, то амортизация не менее 10 лет (если нет правоустанавливающего док-та.) В п.14.1.120 написано про "права власності" как немат. активы, а про компьутерные програмы там не упоменаеться. А вот в п. 145.1.1 в групе 5 упоменаються "комп`ютерні програми та програми для електронно-обчислювальних машин" и срок амортизации соответствует правоустанавливающим документам но немении 2 года. Меня интересует 1С8 это немат. актив 5 групи? И то что она меньше 2500грн, а именно 1600 никак не влияит на то чтобы ее списать сразу. Юрий, отмечу, что в п.14.1.120 говорится не только о "праве собственности", а еще и о "праве пользования", а в группе 5 - имеется ввиду "право на ....., компьюторные программы,......."! В Вашем случае на 1С8 Вы имеете право пользования программой, следовательно, относим в группу 5 и амортизируем не менее 2 лет (если нет правоустанавливающих док-тов).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Василь
30.03.12 12:44

Змінено вартість ОЗ Ст.14.1.138 Податкового кодексу до основних засобів з 1 січня 2012 р. віднесла лише ті, початкова вартість яких перевищує 2500 грн. Тому у 1 кварталі необхідно дешевші предмети перевести в малоцінні і не нараховувати амортизацію, а згідно зі своїм внутрішнім наказом про облікову політику можна їх відносити на затрати по мірі списання. Судитися з податковою подорожчало Вищий адмінсуд 18.01.12 видав лист №165/11/13-12 , яким «натягнув» оскарження «податкових штрафів» до майнових спорів, внаслідок чого ціна звернення до суду з 32,19 грн. зразу «підскочила» до 107 грн. і не перевищуватиме двох мінімальних зарплат (2146 грн.). 14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік); 14. У 2011 році норматив для основних засобів, визначений у підпункті 14.1.138 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, встановлюється в розмірі 1000 гривень.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Оксане и ГБ
31.03.12 15:06

Оксана, ВЫ смело можете амортизировать такие основные средства...и включать такую амортизацию в НУ именно с 01.01.12 г. И прошу заметить, что это касается не только введенных ОС с 01.01.12 г., но и ранее введенных, теперь в силу того, что с 01 января 2012 г. исключен пункт с НКУ о запрете включения в расходы сумм выплаченных единщикам - ФЛ, можно включать в расходы все, что приобретено у единщика, если ВЫ используете это в хоз. деятельности. Это касается и остатков товаров/запасов...И не надо консультироваться на этот счет у налоговой, как советует Вам ГБ. Это Ваше полное право согласно НКУ и ничего здесь щекотливого нет...Пункт 146.2 НКУ велит начинать амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Поскольку старт амортизации приходится на период, когда запрет по расходам из пп. 139.1.12 НКУ уже не действует, их можно спокойно проводить в налоговый учет на общих основаниях согласно правилам из р. III НКУ. Советую также прочитать обобщающую консультацию ГНС о формировании расходов по операциям с ФЛ-единщиками (Приказ ГНСУ № 121 от 15.02.12 г.).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Оксане и ГБ
31.03.12 15:07

Вашему вниманию , Из единой базы налоговых знаний: Чи мають право платники податку на прибуток з 01.01.12 амортизувати ОЗ та нематеріальні активи, придбані протягом другого – четвертого кварталів 2011 року у ФОП, що сплачували ЄП? Повна відповідь(Початок див. І.). Повна: Відповідно до п. 144.1 ст. 144 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 – VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності, підлягають амортизації. Отже, витрати на придбання основних засобів (нематеріальних активів) враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку платника податку у складі амортизаційних відрахувань. Амортизація об'єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 ПКУ, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об'єкта основних засобів в експлуатацію і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших видів поліпшення та консервації (п.146.2 ст. 146 ПКУ). Разом з цим, відповідно до Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» пп.139.1.12 п.139.1 ст.139 ПКУ, згідно з яким не включались до складу витрат витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок, з 01.01.12 виключено. Згідно з п. 6 підр. 4 р. ХХ «Перехідні положення» ПКУ для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 ПКУ з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III ПКУ застосовуються дані інвентаризації, проведеної за станом на 1 квітня 2011 року. Вартість, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом III ПКУ. Строк корисного використання об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів для нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III ПКУ визначається платником податку самостійно з урахуванням дати введення їх в експлуатацію, але не менше мінімально допустимих строків корисного використання, визначених пунктом 145.1 статті 145 ПКУ. Таким чином, оскільки з 01.01.2012 відсутнє обмеження щодо врахування при визначенні оподатковуваного прибутку витрат, понесених у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок, та враховуючи що, норми ПКУ не містять положень щодо визначення переліку об’єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до п.145.1 ст.145 ПКУ в інший термін, ніж з 1 квітня 2011 року, платникам, які протягом другого – четвертого кварталів 2011 року здійснили витрати на придбання основних засобів (нематеріальних активів) у фізичних осіб - підприємців, що сплачували єдиний податок, для визначення переліку основних засобів та нематеріальних активів з метою нарахування амортизації у податковому обліку необхідно за даними податкового обліку визначити вартість кожного об’єкта основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію тощо, а також суми накопиченої амортизації на 01.01.12.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина- ГБ
31.03.12 15:19

Кстати, а в расходы можно включать все, что купили у единщика с 01.01.12 г. незавимо от его группы. Кто Вам сказал, что есть запрет? Другое дело, какие налоги прийдется при этом заплатить обеим сторонам и к каким последствиям может привести осущ. запрещенного вида деятельности единщиком определенной группы, но эти последствия относятся к единщику, а пред.-е смело включает в расходы и удерживает соответственно дополнительный налог с суммы выплаты единщику согласно нормам НКУ + у самого единщика единый будет по повышенным ставкам+"прощай упрощенка"...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина- ГБ
31.03.12 15:26

я имею ввиду, как фискалы ее назвали - фиксированная "упрощенка" прощай...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГБ - Ирине
02.04.12 00:49

Да я примерно о том же. Можно было добавить "позволяет это сделать непроблематично". Проще запретить работу с ЧП-ками на 1,2 группе, чем отслеживать и еще доп.облагать, отчытываться по ним. В наших реалиях нельзя=можно, но за дорого. Спасибо за уточнение сути вопроса, не успеваю все охватить. В следующий раз лучше промолчу, чем неправильно выскажусь.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирчик
02.04.12 11:04

Подскажите по лицензии. Для хоз деятельности оплатили и получили лицензию на проведение деятельности с нарковеществами. стоит 1073 грн. Я так понимаю, что согласно этого письма можно сразу в расходы?? Лицензия на 5 лет. Хотела амортизировать как немат актив, а они разрешили сразу в расходы.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться