Отключить рекламу

Подпишитесь!


26.06.12
1739 11 Печатать

Киевские налоговики рассмотрели порядок налогового учета компьютерных программ

   ГНИ в г. Киеве рассмотрела вопрос относительно налогового учета компьютерных программ и отметила следующее.
   
   Четвертая группа основных средств и других необоротных активов включает машины и оборудование, в частности, ЭВМ, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, или программ, которые признаются нематериальным активом).
   
   К 5 группе нематериальных активов относится авторское право и смежные с ним права (в том числе компьютерные программы, программы для ЭВМ, компиляции данных (базы данных)), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти.
   
   Таким образом, если компьютерная программа была определена при инвентаризации объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по состоянию на 01.04.2011 г. как отдельный объект, то она является нематериальным активом и относится к 5 группе нематериальных активов (письмо от 19.12.2011 г. № 3820/7/31-606).

По материалам ЛИГА:ЗАКОН
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Геннадий
26.06.12 22:58

ПРЭЛЕСТНО ! Раньше они все-время говорили, что компьютерные программы 4 группа основных.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер ломбард
27.06.12 02:12

А если компьютерная программа стоит 700грн., все равно она 5гр? или МБП?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
27.06.12 04:55

Ну конечно гр 5

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ***
27.06.12 05:23

Подскажите, ключи МЕДка по 80 грн. по Актам учитівать как нематериальный актив или можно списать как малоценку??

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксю
27.06.12 08:54

Мы сразу списываем как малоценку

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ника
28.06.12 10:39

По поводу учета ключей нашла такую консультацию, поэтому решайте куда отнести: Відповідно до пп. 5.1 п. 5 розділу III Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.08 № 233, платник податків отримує в будь-якому включеному до системи подання податкових документів в електронному вигляді акредитованому центрі сертифікації ключів посилені сертифікати відкритих ключів посадових осіб юридичної особи, що мають право підпису (керівника, бухгалтера), та печатку юридичної особи. Платник податків фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності може обмежитись одним ключем ЕЦП. Особисті ключі знаходяться на ключових (електронних) носіях, що зберігаються в таємниці. Отримання посилених сертифікатів відкритих ключів платником податків відбувається на платній основі. Відповідно до пп. 14.1.120 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ (далі — ПКУ) нематеріальні активи — право власності на результати інтелектуальної діяльності, у тому числі промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані об’єктом права власності (інтелектуальної власності), право користування майном та майновими правами платника податку в установленому законодавством порядку, у тому числі набуті в установленому законодавством порядку права користування природними ресурсами, майном та майновими правами. Підпунктом 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 ПКУ визначено 6 груп нематеріальних активів, щодо яких нараховується амортизація. Зокрема, в податковому обліку до групи 6 і відносяться інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо). Отже, витрати платника податку на придбання посилених сертифікатів відкритих ключів для подання податкової звітності в електронному вигляді підлягають амортизації як об’єкти нематеріальних активів згідно з нормами ст. 145, 146 ПКУ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
30.06.12 00:36

Как-то мне непонятно разве ЭЦП - это программа? Я всегда такие ключи относила на расходы по акту в/р. Также, как и годовое сопровождение программы Медка, хотя, знаю, что надо ежемесячно, но они отказываются делать ежемесячные акты в/р, а в договоре прописали, что фактом оказания услуг есть получение нами доступа к информации, а фактои получения нами доступа-есть подписанный нами акт в/р. Я спорила, но безрезультатно, ежемесячно акты делать не хотят... А вот, что касается ЭЦП, они в акте тоже пишут, что оказали услуги по предоставлению данных ключей. И фиг, как правильно понимать- это НА или услуга? Я всегда считала, что это услуга и относила на расходы, а сейчас задумалась, ведь у налоговиков другое мнение. Но, наверное, пошли они в сад со своим мнением. ОТносила на расходы по акту в/р в текущем периоде получения сертификатов и актов в/р и буду относить...Т.к. Исполнитель свою услугу выполнил полностью в текущем периоде, т.е. он мне сделал ключи, а сертификат выдал уже по результату ВЫПОЛНЕННОЙ работы, ну и что, что этот сертификат действует один год, Исполнитель ведь выполнил мне услугу в текущем периоде, а пользоваться я буду этой услугой год, а может и того меньше (если поменяются директор, гл. бух и др. лица, на которые оформлена подпись). С/но НКУ административные услуги относятся на расходы в периоде их ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ. Так, что с ключами я решила относить в расходы сумму именно по акту в/р в периоде его получения и подписания. А вот, что касается сопровождения, то здесь может и спорный вопрос. Ведь, с одной стороны Исполнитель оказывает мне услугу ежемесячно в течение года, а с другой стороны,- они мне дали доступ, где я сама качаю все обновления и др., да и в договоре написано, что фактом осущ. услуг есть именно получение этого дуступа и подписания акта в/р. ДЕЛЕммА.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
30.06.12 00:38

К тому же нашла такую консультация в НиБУ № 90: Как отражаются в налоговом учете расходы по приобретению сертификатов электронных ключей для подачи налоговой отчетности в электронном виде? (г. Харьков) В соответствии с п. 2 разд. II Инструкции по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНАУ от 10.04.2008 г. № 233 («Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 42), для подачи налоговых документов в органы ГНС в электронном виде плательщик налогов, помимо прочего, должен иметь действующие усиленные сертификаты открытых ключей, сформированных аккредитованным центром сертификации ключей (АЦСК) для плательщика налогов и уполномоченных должностных лиц плательщика налогов, подписи которых являются обязательными для налоговой отчетности в бумажной форме. Для получения таких ключей, которых в общем случае предприятию нужно три: для электронной цифровой подписи (ЭЦП) руководителя, главного бухгалтера и печати предприятия, необходимо обратиться в один из АЦСК, с которыми у ГНАУ заключен договор для подачи налоговой отчетности плательщиками налогов с применением ЭЦП (их перечень приведен на сайте ГНАУ по ссылке http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=115103&cat_id=115063). Срок действия сертифицированных ключей — 1 год, средняя стоимость пакета ключей на одно предприятие — 240 грн. В налоговом учете расходы на сертификацию ключей традиционно включались в состав валовых расходов на основании п.п. 5.2.1 Закона о налоге на прибыль по тем соображениям, что подтверждение ЭЦП сертификатом является не чем иным, как услугой, непосредственно связанной с хозяйственной деятельностью (мы писали об этом в статье «Компьютерная программа: вы спрашивали — мы отвечаем» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 83). При этом в случае, если АЦСК, у которого приобреталась такая услуга, имел статус плательщика налога на прибыль на общих основаниях, то сформировать валовые расходы предприятие имело право по предоплате, иначе — по получению услуги (см. п.п. 11.2.3 указанного Закона). Заметим, что такое получение, как правило, фиксировалось актом приема-передачи непосредственно после получения заказчиком усиленных сертификатов, следовательно, валовые расходы возникали одномоментно, на всю сумму, отраженную в акте. С 01.04.2011 г. общий подход к отражению в налоговом учете расходов на приобретение усиленных сертификатов открытых ключей, по нашему мнению, остался неизменным, — их следует включать в расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, как административные расходы, отражая при этом в стр. 06.2.4 Приложения АВ. Не следует забывать, однако, что после указанной даты принципиальным образом изменились правила определения момента отражения «налоговых» расходов — в соответствии с п.п. 139.1.3 НКУ суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг теперь не включаются в состав расходов. В то же время согласно п. 138.5 этого Кодекса признание админрасходов как составляющей прочих расходов происходит в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, согласно правилам бухгалтерского учета. К сказанному стоит добавить, что расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога, запрещено включать в состав расходов согласно п.п. 139.1.9 НКУ. Таким образом, отражение рассматриваемых расходов в налоговом учете должно происходить в периоде подписания акта приема-передачи оказанных услуг, причем без наличия указанного документа отнесение таких расходов на уменьшение объекта налогообложения не допускается. В бухгалтерском учете расходы на сертификацию ключей списываются в состав административных расходов проводкой Дт 92 — Кт 631. Вместе с тем вынуждены предупредить, что ГНАУ имеет другой взгляд на порядок отражения в налоговом учете расходов, связанных с приобретением электронного ключа для подачи налоговой отчетности в электронном виде. В одной из консультаций, размещенных на ее официальном сайте в ЕБНЗ под кодом 110.09.01, разъясняется, что такие расходы подлежат амортизации как объекты нематериальных активов (НМА) группы 6, т. е. прочие НМА, к которым согласно п.п. 145.1.1 НКУ относятся права на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т. п. Мы же считаем, что такая позиция налоговых органов не соответствует действующему законодательству, поскольку расходы на приобретение усиленных сертификатов открытых ключей для подачи налоговой отчетности в электронном виде не укладываются в определение нематериальных активов, приведенное в п.п. 14.1.120 НКУ. Тем не менее налогоплательщики должны быть готовы к тому, что проверяющие будут настаивать на своем.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
30.06.12 01:32

А также в журнале Дт-Кт от носительно ЭЦП и расходов сразу при подписании акта в/р: В бухучете эти расходы относятся к расходам периода, в котором они понесены и отражаются на счете 92 «Административные расходы», по той причине, что сертификат ключа невозможно отнести к нематериальным активам, поскольку не выполняются условия отнесения к НМА (не отвечает критериям признания, а именно — нет вероятности получения будущих экономических выгод, связанных с его использованием) — п. 8 П(С)БУ 8. А также, если обратьться к Закону Украины о "Электронной цифрово подписи" станет понятно, что полученный сертификат - это не НА, а просто документ, который удостоверяет подписчика и срок его действия не может влиять соответственно на расходы пред.-я. Далее фрагмент из Закона: " сертифікат відкритого ключа (далі - сертифікат ключа) - документ, виданий центром сертифікації ключів, який засвідчує чинність і належність відкритого ключа підписувачу. Сертифікати ключів можуть розповсюджуватися в електронній формі або у формі документа на папері та використовуватися для ідентифікації особи підписувача". Также в этом законе сказано, что Центр сертификации оказывает разного рода УСЛУГИ...Далее по тексту Закона (подробнее ст.8): " Центром сертифікації ключів може бути юридична особа незалежно від форми власності або фізична особа, яка є суб'єктом підприємницької діяльності, що надає послуги електронного цифрового підпису та засвідчила свій відкритий ключ у центральному засвідчувальному органі або засвідчувальному центрі з дотриманням вимог статті 6 цього Закону." И с/но НКУ ст. 14.1.185. постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Альпинистка
30.06.12 01:47

А вот согласно ПСБУ 8 : 6. Придбаний або отриманий нематеріальний актив відображається в балансі, якщо існує імовірність одержання майбутніх економічних вигод, пов’язаних з його використанням, та його вартість може бути достовірно визначена. 7. Нематеріальний актив, отриманий в результаті розробки, слід відображати в балансі за умов, якщо підприємство має: намір, технічну можливість та ресурси для доведення нематеріального активу до стану, у якому він придатний для реалізації або використання; можливість отримання майбутніх економічних вигод від реалізації або використання нематеріального активу; інформацію для достовірного визначення витрат, пов’язаних з розробкою нематеріального активу. 8. Якщо нематеріальний актив не відповідає вказаним критеріям визнання, то витрати, пов’язані з його придбанням чи створенням, визнаються витратами того звітного періоду, протягом якого вони були здійснені, без визнання таких витрат у майбутньому нематеріальним активом.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ***
01.07.12 23:53

Для Ирины Спасибо, я тоже в том году списала сразу на затраты в 92. в этом засомневалась после письма налоговой. уже начинаю себя чувствовать туповатой - за всем не успеваю. еще раз спасибо за подборку информации

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться