Отключить рекламу

Подпишитесь!


20.10.13
4854 1 Печатать

Кредиторская задолженность в иностранной валюте в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

   
Журнал «Компьютерная Бухгалтерия»
   Подписной индекс 96260
   Е-mail: semenova@combuh.com
   Тел.: (044) 599-67-71
   www.combuh.com
   

   
   
Кредиторская задолженность
   в иностранной валюте
   в конфигурации
   «Бухгалтерия для Украины»

   
   По просьбам читателей расскажем о списании кредиторской задолженности в иностранной валюте с нерезидентами по обязательствам, относительно которых прошел срок исковой давности. Конфигурация «Бухгалтерия для Украины» дает возможность автоматически списать такие задолженности с расчетом курсовых разниц и без их расчета.
   
   
Общие положения

   
   Первоначально кредиторская задолженность в иностранной валюте рассчитывается по курсу НБУ на дату возникновения. На каждую дату баланса по монетарной статье кредиторской задолженности в иностранной валюте, согласно п. 7 П(С)БУ 21, определяются курсовые разницы по курсу НБУ и происходит корректировка кредиторской задолженности. Курсовые разницы отражаются в составе прочих операционных доходов или расходов по счетам 714 «Доход от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы» соответственно, а также, согласно пп. 135.5.11 НКУ, в строках 03.19 Приложения ІД и 06.4.12 Приложения IВ к Декларации по налогу на прибыль. По немонетарной статье кредиторской задолженности нет расчета курсовых разниц и сумма такой задолженности остается такая, как была рассчитана на дату возникновения.
   
   Согласно пп. 14.1.257 НКУ, приказа ГНСУ от 05.07.2012 г № 576, кредиторская задолженность с поставщиками и покупателями, которая осталась непогашена по истечению срока исковой давности (три года), считается безвозвратной финансовой помощью. Такая кредиторская задолженность, согласно пп. 135.5.4 НКУ, включается в состав прочих доходов, отражается по счету 717 «Доход от списания кредиторской задолженности». В налоговом учете она отражается в строке 03.11 СБ Приложения ІД. Но при заполнении этой строки требуется заполнение Приложения СБ по каждому договору с нерезидентом, а в основной форме Декларации по налогу на прибыль отметка «х» в ячейке «СБ» не указывается, а вводится количество приложений.
   
   Согласно Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом ГНСУ от 05.07.2012 г №576, расходы на приобретение товаров (работ, услуг) в случае списания кредиторской задолженности, не подлежат корректировке.
   
   В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» для расчета сумм кредиторской задолженности по курсу НБУ, необходимо в справочник «Валюты» на дату операции и на даты баланса вводить курсы НБУ с кратностью 100. В договоре с контрагентом – нерезидентом ввести вид валюты. Программа автоматически будет рассчитывать суммы задолжености и курсовые разницы. В конфигурации есть возможность проверить наличие кредиторской задолженности с помощью документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами». Списание кредиторской задолженности оформляется документом «Корректировка долга» с выбором формы «Списание безнадежной задолженности». Рассмотрим примеры.
   
   
Списание кредиторской задолженности покупателя
   
   В мае 2010 г. предприятие получило аванс в сумме 5000 долл. США от покупателя - нерезидента за товар (курс НБУ 7.99355 грн/дол). Товар не был отгружен.
   На конец 2 кв. 2013 г принято решение о списании кредиторской задолженности.

   
   На дату баланса 30.06.2013 существует кредиторская задолженность в валюте на сумму 5000 дол. или 39967.75 грн. Так как это немонетарная кредиторская задолженность, то она рассчитана по курсу НБУ на дату получения аванса. Сумма задолженности относится на доходы и отражается в строке 03.11 СБ Приложения ІД и в Приложении СБ. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.1.
   
   Таблица 1
   
Содержание операций Документы Проводки Декл. по прибыли
20.05.2010 получена предоплата за товары от нерезидента Платежное поручение входящее Дт 312, Кт 6812 5000 39967.75  
30.06.2013 определена кредиторская задолженность в валюте Инвентаризация расчетов с покупателями    
30.06.2013 списана кредиторская задолженность Корректировка долга Дт 6812, Кт 717 39967.75 03.11 Прил.
СБ 03.11 СБ
Прил. ІД
   
   На дату получения а ванса от покупателя – нерезидента введен документ «Платежное поручение входящее», который сформировал проводку по кредиторской задолженности и рассчитал сумму задолженности в грн по курсу НБУ на эту дату. Наличие кредиторской задолженности увидим в документе «Инвентаризация расчетов с покупателями» из меню «Покупатели». В форме документа по закладке «Кредиторская задолженность» нажимаем кнопку «Заполнить» - «Заполнить кредиторскую задолженность». Видим задолженность по контрагенту – нерезиденту и в этой строке в графу «В т.ч. истек срок давности» вводим сумму задолженности. На конец квартала вводим документ «Корректировка долга» из меню «Продажа» с выбором формы «Списание безнадежной задолженности». После ввода даты, наименования контрагента, вида валюты, программа автоматически продублирует курс НБУ из справочника «Валюты». По закладке «Кредиторская задолженность» нажимаем кнопку «Заполнить» - «Заполнить остатками взаиморасчетов».
   
   Программа автоматически заполнит табличную часть, укажет суммы в грн и иностранной валюте, счет учета 6812, в строке «Ставка НДС» выбираем «Без НДС». По закладке «Счета учета» в поле «Счет списания кредиторской задолженности» введен счет 717, в строку «Статьи доходов» необходимо ввести позицию «Перерасчет сумм доходов при урегулировании сомнительной (безнадежной) задолженности» с с ссылкой на строку 03.11, в строке «Налог. назн. дох. и затр.» - «Хоз. д-сть». При вводе документ сформирует проводку по списанию кредиторской задолженности. Она представлена на Рис.1.
   
   Сумма 39968 грн будет автоматически отражена в строках 03.11 Приложения СБ и 03.11 СБ Приложения ІД Декларации по налогу на прибыль. Но так как Приложения СБ подается по каждому договору с контрагентом-нерезидентом, то необходимо ручным вводом указать дату и номер договора, наименование контрагента и его местонахождение.
   
   Рисунок 1. Проводка, сформированная документом «Корректировка долга»
   
   
   
Списание кредиторской задолженности поставщика
   
   В мае 2010 г. предприятие получило товар стоимостью 5000 дол от нерезидента (курс НБУ 7.99355 грн/дол). Товар не был оплачен. 30.06.2013 г предприятием было принято решение о списании кредиторской задолженности. Курс НБУ на 31.12.2012 7.99955 грн/дол. Курс НБУ на 31.03.2013 7.99655 грн/дол. Курс НБУ на 30.06.2013 7.993 грн/дол.

   
   На даты баланса необходимо рассчитать курсовые разницы по кредиторской задолженности. На 31.12.2012 сумма 30 грн (5000 х (7.99955 – 7.99355) должна быть отнесена на расходы и отражена в строке 06.4.12 Приложения ІВ. На 31.03.2013 сумма 15 грн (5000 х (7.99955 – 7.99655)) и на 30.06.2013 г сумма 17.75 грн (5000 х (7.99655 – 7.993)) должны быть отнесены на доходы и отражены в строке 03.19 Приложения ІД. Сумма кредиторской задолженности с учетом курсовой разницы на дату списания составит 39965 грн и должна быть признана доходом в бухгалтерком и налоговом учетах. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.2.
   
   Таблица 2
   
Содержание операций Документы Проводки Декл. по прибыли
20.05.2010 получены товары от нерезидента Поступление товаров и услуг Дт 281, Кт 632 5000 39967.75  
31.12.2012 выполнен расчет курсовой разницы Закрытие месяца Дт 945, Кт 632 30 06.4.12
Прил. ІВ
31.03 2013 выполнен расчет курсовой разницы Закрытие месяца Дт 632, Кт 714 15 03.19
Прил. ІД
30.06.2013 определена кредиторская задолженность в валюте Инвентаризация расчетов с покупателями    
30.06.2013 списана кредиторская задолженность Корректировка долга Дт 632, Кт 717 39965 03.11 Прил. СБ
03.11 СБ
Прил. ІД
30.06.2013 выполнен расчет курсовой разницы Закрытие месяца Дт 632, Кт 714 17.75 03.19
Прил. ІД
   
   Оприходование товаров от нерезидента оформлено в программе документом «Поступление товаров и услуг». В результате появилась кредиторская задолженность с нерезидентом. Расчет курсовых разниц на дату баланса и одновременно корректировку кредиторской задолженности выполняют документы «Закрытие месяца» при условии включения опции в форме документа «Переоценка валютных средств». Списание кредиторской задолженности аналогично предыдущей задаче оформляется документом «Корректировка долга». Но при оформлении этого документа следует обратить внимание на то, что по закладке «Кредиторская задолженность» после заполнения табличной части с помощью кнопки «Заполнить» - «Заполнить остатками по взаиморасчетам» должна быть указана сумма 5000 и сумма в грн по курсу НБУ на эту дату 39965. По закладке «Счета учета» указан счет доходов 717 и статья доходов «Перерасчет сумм доходов при урегулировании сомнительной (безнадежной) задолженности». При вводе документа будет сформировано две проводки. Одна по отнесению кредиторской задолженности на доходы, вторая по сторнированию расходов в налоговом учете. Но так как согласно Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом ГНСУ от 05.07.2012 г № 576, расходы на приобретение товаров не подлежат корректировке, то вторую проводку следует удалить. Включаем опцию «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа, выделяем вторую проводку)» и нажимаем кнопку «Удалить текущую запись», на вопрос об удалении отвечаем положительно. В результате, проводка, сформированная документом, представлена на Рис.2.
   
   Рисунок 2. Проводка, сформированная документом «Корректировка долга»
   
   
   Далее вводим документ «Закрытие месяца». Он выполняет расчет курсовой разницы. Теперь сальдо по счету 632 равно «0». Это можно проверить по отчету «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (см. Рис.3).
   
   Рисунок 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 632 по данным примера.
   
   
   Сумма 39965 грн будет автоматически отражена в строках 03.11 Приложения СБ и 03.11 СБ Приложения ІД Декларации по налогу на прибыль. Но так как Приложения СБ подается по каждому договору с контрагентом-нерезидентом, то необходимо ручным вводом указать дату и номер договора, наименование контрагента и его местонахождение.
   
   На Рис.4 представлены фрагменты Приложения ІД и СБ по данным двух примеров.
   
   Рисунок 4. Фрагменты Приложений СБ и ІД Декларации по налогу на прибыль.
   

   
   Валентина Семенова
   Главный редактор
   журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)
   
   01.06.2013 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 6 (79) 2013 г, стр. 25.

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • новичек ВЭД
21.10.13 16:07

спасибо за статью! но у меня корректировка долга делает еще одну проводку: 945 - 632 на сумму курсовой разницы. Затем закрытие месяца: 632 - 714 на эту же сумму КР. И т.о. в оборотке по Дт и Кт видна общая сумма по операции (первоначальная стоимость валюты + КР). Если в корректировке долга оставляю одну проводку, то в закрытие месяца КР не отражается! как правильно должно быть? чтобы избежать ошибок?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться