17.11.13
Печатать
Консультирует Миндоходов: влияет ли отсутствие ТТН на расходы/налоговый кредит и другие вопросы
В письме Миндоходов от 19.09.2013 г. № 11569/6/99-99-22-01-03-15/1128 налоговики ответили на три вопроса.
Освобождение от РРО. Налоговики напомнили, что условия, которые дают право не применять РРО, перечислены в:
1) статьях 9 и 10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (далее — Закон об РРО). Так, ст. 9, в частности, предусматривает, что РРО не применяется при предоставлении услуг предприятиями (учреждениями, организациями), кроме предприятий питания и торговли. При условии, что они проводят расчеты с оформлением кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций;
2) п. 296.10 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Такое освобождение предусмотрено для единоналожников 1–3 групп.
Во всех остальных случаях субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчеты в наличной или безналичной (в понимании ст. 2 Закона об РРО, то есть с использованием платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) форме, обязаны применять РРО на общих основаниях.
Второй вопрос, который налоговики подняли в письме, касается правомерности отражения расходов при отсутствии транспортной документации — в частности, товарно-транспортной накладной. Прежде всего, они напомнили, что налоговые расходы отражаются на основании первичных и других документов (п. 138.2 НКУ). Если же расходы документально не подтверждены, то они не учитываются при исчислении объекта обложения налогом на прибыль (п.п. 139.1.9 НКУ).
Далее контролеры отметили, что в перечне документов, которые должны быть в наличии у водителя при перевозке грузов автотранспортом во внутреннем сообщении, указана и товарно-транспортная накладная (п. 1 перечня, утвержденного постановлением Кабмина от 25.02.2009 г. № 207). Но заметьте: это правило касается перевозок на договорных условиях.
После всего сказанного налоговики пришли к выводу: отсутствие товарно-транспортной документации (в частности, товарно-транспортной накладной) не дает права на отражение в налоговых расходах соответствующих транспортных услуг.
Однако есть и хорошие новости: транспортная документация подтверждает лишь операцию по предоставлению услуг перевозки. Стоимости товара она не касается. Поэтому если у вас есть все необходимые документы на такой товар, то вы можете отразить его стоимость в расходах на общих основаниях. То есть даже при отсутствии транспортной документации.
Последний по порядку, но не по значению вопрос — можно ли отражать налоговый кредит, если у вас нет товарно-транспортной накладной? Благо, здесь налоговики прямо указали: товарно-транспортная накладная не содержится в перечне документов, необходимых для отражения налогового кредита. Так что на налоговый кредит ее отсутствие не влияет. От себя же отметим: главное, чтобы налоговики в таком случае не нашли признаков ничтожности, а именно — отсутствия реальности операции.
Освобождение от РРО. Налоговики напомнили, что условия, которые дают право не применять РРО, перечислены в:
1) статьях 9 и 10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (далее — Закон об РРО). Так, ст. 9, в частности, предусматривает, что РРО не применяется при предоставлении услуг предприятиями (учреждениями, организациями), кроме предприятий питания и торговли. При условии, что они проводят расчеты с оформлением кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций;
2) п. 296.10 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Такое освобождение предусмотрено для единоналожников 1–3 групп.
Во всех остальных случаях субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчеты в наличной или безналичной (в понимании ст. 2 Закона об РРО, то есть с использованием платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) форме, обязаны применять РРО на общих основаниях.
Второй вопрос, который налоговики подняли в письме, касается правомерности отражения расходов при отсутствии транспортной документации — в частности, товарно-транспортной накладной. Прежде всего, они напомнили, что налоговые расходы отражаются на основании первичных и других документов (п. 138.2 НКУ). Если же расходы документально не подтверждены, то они не учитываются при исчислении объекта обложения налогом на прибыль (п.п. 139.1.9 НКУ).
Далее контролеры отметили, что в перечне документов, которые должны быть в наличии у водителя при перевозке грузов автотранспортом во внутреннем сообщении, указана и товарно-транспортная накладная (п. 1 перечня, утвержденного постановлением Кабмина от 25.02.2009 г. № 207). Но заметьте: это правило касается перевозок на договорных условиях.
После всего сказанного налоговики пришли к выводу: отсутствие товарно-транспортной документации (в частности, товарно-транспортной накладной) не дает права на отражение в налоговых расходах соответствующих транспортных услуг.
Однако есть и хорошие новости: транспортная документация подтверждает лишь операцию по предоставлению услуг перевозки. Стоимости товара она не касается. Поэтому если у вас есть все необходимые документы на такой товар, то вы можете отразить его стоимость в расходах на общих основаниях. То есть даже при отсутствии транспортной документации.
Последний по порядку, но не по значению вопрос — можно ли отражать налоговый кредит, если у вас нет товарно-транспортной накладной? Благо, здесь налоговики прямо указали: товарно-транспортная накладная не содержится в перечне документов, необходимых для отражения налогового кредита. Так что на налоговый кредит ее отсутствие не влияет. От себя же отметим: главное, чтобы налоговики в таком случае не нашли признаков ничтожности, а именно — отсутствия реальности операции.
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии
Блоги 
