Отключить рекламу

Подпишитесь!


21.12.13
814 5 Печатать

Обзор основных изменений законодательства в сфере регулирования предпринимательской деятельности за 2013 год. Часть вторая

   Предлагаем нашим читателям ознакомиться со второй частью обзора основных изменений закондательства за 2013 год, которые в той или иной степени затрагивают права бизнеса, подготовленной специалистами Группы компаний "Крестон Геренти Груп Юкрейн" для prostopravo.com.ua. Материал, в основном, посвящен разъяснениям налогового законодательства.
   

Уплата авансовых взносов по налогу на прибыль в 2013 году

Приказом от 21.12.2012р. №1171 ГНСУ утвердила Обобщающую налоговую консультацию по особенностям представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году. Основными тезисами данной консультации является следующее:

  • для определения дохода учитывается показатель 01 Декларации по налогу на прибыль;
  • налогоплательщики, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, в декларации за 9 месяцев 2012 года не превышают 10 миллионов гривен, не должны уплачивать авансовые взносы;
  • для расчета 1/9 налога на прибыль для уплаты авансового взноса в январе - феврале 2013 года учитывается:
  • суммарное значение показателей строки 14 и 20 Декларации за 9 месяцев 2012 года - для предприятий;
  • суммарное значение граф 6 и 9 строки 2 Расчета №36 - для обособленных подразделений, которые уплачивают налог на прибыль консолидированно;
  • значение строки 09 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, который проводит деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отделенного баланса финансово-хозяйственной деятельности, или значение строки 08 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, что осуществляется органом государственной налоговой службы - для постоянного представительства нерезидента;
  • авансовый взнос в январе и феврале 2013 года уплачивается в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Учитывая то, что 20 января 2013 года - воскресенье, авансовые взносы уплачиваются не позднее 18 января и 20 февраля 2013 года соответственно;
  • налоговая декларация по налогу на прибыль по 2012 год подается не позднее 11 февраля 2013 года. Сумма определенных в годовой декларации обязательств по налогу на прибыль уплачивается не позднее 19 февраля 2013 года;
  • начисление авансовых взносов за январь и февраль 2013 года в карточках лицевых счетов плательщиков налога осуществляется в автоматизированном режиме;
  • авансовые взносы из налога на прибыль при выплате дивидендов не уменьшают обязательства (авансовые взносы) по налогу на прибыль в течение 2013 года. Суммы авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов уменьшают налоговые обязательства по налогу на прибыль в декларации за 2013 год;
  • при расчете согласованной суммы денежных обязательств в целях уплаты авансовых взносов налога на прибыль излишне уплаченные суммы этого налога не учитываются;
  • плательщик налога, который платит авансовые взносы, и по итогам I полугодия или 9 месяцев отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, не имеет права подавать налоговые декларации за эти периоды и не уплачивать авансовые взносы.

Новости для нерезидентов и их представительств на территории Украины

В Письме от 05.11.2012г. №4773/0/61-12/15-3115 ГНС Украины предоставила разъяснение относительно налогообложения операций по поставке на территории Украины активов представительством нерезидента, отметив, что:

если общая сумма от осуществления операций по поставке услуг, предоставляемых Представительством, в течение 12 последовательных календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривен, Представительство подлежит обязательной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость;

суммы прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента;

если Представительство не является в понимании Кодекса постоянным представительством нерезидента в Украине в смысле подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса, доходы от продажи активов, в том числе основных средств, которые представляют собой движимое имущество, принадлежащее нерезиденту на территории Украины, являются доходами такого нерезидента с источником их происхождения из Украины ("другие доходы" в соответствии с абз. "и" пункта 160.1 статьи 160 Кодекса), которые облагаются налогом в порядке, предусмотренном пунктом 160.2 статьи 160 Кодекса.

 

Новая форма Расчета налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль

 

 

В письме от 04.02.2013р. N2665/7/15-1317 ГНСУ сообщила, что плательщики налога на прибыль (в том числе, те, что приняли решение относительно уплаты консолидированного налога), которые определены положениями пункта статьи 57 57.1 раздела II Кодекса, обязаны представлять в составе годовой налоговой отчетности за 2012 год расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться ими последующие двенадцать месяцев (в марте - декабре 2013 года и январе, и феврале 2014 года).

С учетом вышеуказанных требований Кодекса разработаны формы Расчета налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль и Уведомления налогоплательщика о принятии решения относительно уплаты консолидированного налога на прибыль (прилагаются), которые утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2013 N 39 (далее - приказ N 39).

Несмотря на то, что форма Расчета налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль, утвержденная приказом N 39, предусматривает соответствующие строки для декларирования авансовых взносов налога на прибыль, рекомендуем налогоплательщикам с целью выполнения требований пункта статьи 57 57.1 раздела II Кодекса представлять органам ГНС налоговую отчетность по консолидированному налогу на прибыль за отчетный (налоговый) 2012 год по указанной форме

Новая форма декларации по НДС

Приказом от 17.12.2012 N1342 Минфин изложил в новой редакции формы:

  • налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
  • уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Кроме этого, в новой редакции изложен Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

Документ вступил в силу 05.02.2013р.

Новые формы налоговой отчетности представляются:

за март 2013 года - налогоплательщиками, у которых налоговый период равен календарному месяцу;

за I квартал 2013 года - налогоплательщиками, у которых налоговый период равен календарному кварталу.

Новые формы отчетности

Минфин приказом от 21.12.2012г. №1405, что вступил в силу 12.02.2013г., утвердил новую форму Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств».

Расчет должны представлять юридические лица в 10-дневный срок после первой регистрации в Украине транспортных средств.

Своим Письмом ГНС Украины от 08.02.13 г. № 3220/7/15-2317 разъясняет, что в соответствии с Налоговым кодексом, начиная с составления отчетности за II квартал 2013 года, должны применяться новые формы налоговых деклараций сбора за:

  • специальное использование воды;
  • места для парковки транспортных средств и туристического сбора.

Новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения

 

Приказом Минфина от 17.12.2012г. №1340 утверждена новая форма Реестра выданных и Получения налоговых накладных и порядка его ведения.

Опубликовано в "Официальном вестнике Украины" от 19.02.2013 г. №11.

Новая форма будет применяться с 01.03.2013 г. (при подаче отчета за март 2013 года).

 

Бюджетное возмещение НДС: представление таможенных деклараций налоговому органу

 

В Письме ГНАУ от 19.12.2012 г. N 16779/10/06-038 указано, что при декларировании бюджетного возмещения к налоговой декларации налогоплательщиком прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется таможенным органом органу государственной налоговой службы в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

Плательщики налога, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта) подают отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

Электронная таможенная декларация — первичный документ

 

 

 

 

В письме от 23.01.2013 № 31-08410-07-16/2073 Министерство финансов Украины отмечает, что таможенная декларация и другие документы, представление которых таможенным органам предусмотрено Кодексом, оформленные на бумажном носителе и в виде электронных документов, имеют одинаковую юридическую силу.

Согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее - Закон) основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

В соответствии с Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 № 88, первичные документы - это документы, созданные в письменной или электронной форме, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (владельца) на их проведение, и должны иметь обязательные реквизиты, определенные Законом, в частности для документов, созданных в электронном виде, электронная подпись лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Согласно Закону хозяйственная операция - это действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия.

Таким образом, электронная таможенная декларация является первичным документом, который фиксирует хозяйственную операцию по взятию предприятием обязательства в сумме начисленных таможенных платежей при условии наличия обязательных реквизитов.

Новости для нерезидентов и их представительств на территории Украины: НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГНАУ в своем Письме от 25.12.20012г. рассмотрела особенности налогообложения хозяйственной деятельности нерезидентов отметив следующее:

Представительство нерезидента, не имеющего статуса юридического лица, подлежит регистрации плательщиком НДС на общих основаниях, в случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, предоставляемых Представительством, в течение 12 последовательных календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривен.

Налоговый учет операций с нерезидентом, осуществляющим хозяйственную деятельность в Украине, не открывая постоянного представительства, имеет следующие особенности:

  • Операцией по поставке товаров таким нерезидентом может быть только ввоз товаров в Украину покупателем (резидентом), у которого возникает налоговое обязательство при представлении таможенной декларации для таможенного оформления товаров. При этом предварительная оплата стоимости импортируемых товаров не изменяет сумм налога, относящихся к налоговому кредиту плательщика налога;
  • При поставке услуг такими нерезидентами с местом поставки в Украине лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет, является получатель услуг.

Для услуг, которые предоставляются нерезидентами на таможенной территории Украины:

  • Датой возникновения налоговых обязательств является дата списания средств с банковского счета на оплату услуг или дата оформления документа, что удостоверяет факт поставки услуг, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше;
  • Базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС, включаемых в цену поставки, исчисленная в национальной валюте по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств. По полученным и неоплачиваемая услугами база определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога;
  • Датой возникновения права на включение сумм налога в состав налогового кредита является дата выплаты (начисления) налоговых обязательств, которые были включены получателем услуг в декларацию по НДС предыдущего периода.

Также ГНАУ напомнила, что в соответствии с «Порядком заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом Минфина от 25.11.2011р. N1492:

для плательщиков НДС: объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, указываются в строке 7 раздела 1 декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период. А в декларации за следующий отчетный период - в строке 12.4 раздела II декларации.

если получатель услуг не зарегистрирован в качестве плательщика НДС: то такой получатель услуг приравнивается к налогоплательщику для целей применения правил раздела V НКУ. Такие лица подают в орган налоговой службы «Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины».

Новые формы финансовой отчетности

МФУ своим новым приказом от 07.02.2013г. №73 «Об утверждении НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» отменил действие П(С)БУ 1, П(С)БУ 2, П(С)БУ 3, П(С)БУ 4, П(С)БУ 5, утвержденных приказом МФУ от 31.03.1999г. №87.

Приказом утверждены новые формы финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности, которые применяются начиная с отчетности за i квартал 2013 года (до 25 апреля 2013г.), юридическими лицами всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений), которые обязаны представлять финансовую отчетность в соответствии с законодательством.

В частности, приказом предусмотрено составление формы 3 «Отчет о движении денежных средств» как по прямому, так и косвенному методу. Также Приложением 3 к приказу установлен перечень статей, которые предприятия могут добавлять в отчетность при условии, что информация, которая будет там отражена является существенной и оценка статьи может быть достоверно определена (вписываемые строки).

Также Минфином разработан проект приказа об утверждении изменений в Методических рекомендаций по проверке сравнимости показателей финансовой отчетности.

Относительно составления НН и регистрации их в ЕРНН

 

ГНАУ в своем Письме от 31.12.2012 г. N8238/0/61-12/15-3115 отметила, что:

Выбор формата составления налоговой накладной остается за покупателем, т.е. налоговая накладная составляется и предоставляется покупателю одним из способов: либо в бумажном виде, либо в электронной форме. В случае, когда по требованию покупателя, налоговая накладная составлена в электронной форме, такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН независимо от суммы налога на добавленную стоимость и номенклатуры товара (в том числе его происхождения), указанных в ней.

Выявление расхождений в данных налоговой накладной и ЕРНН является основанием для проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг. Также, если показатели документа, указанные налогоплательщиком при его регистрации в ЕРНН, не соответствуют тем, которые содержатся в налоговой накладной, такой документ не может быть исключен из ЕРНН и не может быть основанием для формирования налогового кредита покупателем. При этом плательщик имеет право зарегистрировать в ЕРНН правильно оформленную налоговую накладную, которая подлежит включению в реестры выданных и полученных налоговых накладных и отражение в декларациях контрагентов.

В случае, если составленная в электронном виде налоговая накладная, которая является или связана с предметом проверки, не зарегистрирована в ЕРНН, должностными лицами органов ГНС при проведении проверки может быть истребована распечатанная и должным образом заверенная такая налоговая накладная.

О дате возникновения налоговых обязательств по НДС

ГНАУ в Письме от 31.12.2012р. N8323/0/61-12/15-3115 отметила, что определение даты возникновения налоговых обязательств при осуществлении операций по продаже товаров не зависит от даты перехода права собственности на поставляемый товар, а употребленный в п.187.1 ст.187 НКУ термин "отгрузка товаров" понимается не как факт возникновения права собственности на товар, а как начало процесса физического перемещения товара от места его постоянного нахождения (хранения) у поставщика. А потому с целью налогообложения при осуществлении операций по продаже товаров, оплата которых еще не состоялась и поставщик не имеет права на определение налоговых обязательств по кассовому методу, датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость считается дата, на которую приходится начало передачи товара от поставщика или непосредственно покупателю, или организации, которая будет осуществлять доставку покупателю товара любым способом (перевозка, пересылка и т.д.).

Письмом от 31.12.2012р. N8269/0/61-12/15-3415 отмечено, что датой определения налоговых обязательств при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, которые оплачиваются за счет бюджетных средств является дата получения средств, связанных с финансированием таких операций, независимо от дальнейшей цели использования таких средств (финансирование культурных мероприятий, содержание организации - исполнителя и т.д.).

Налогообложение НДС услуг по транзитной перевозке пассажиров и грузов и международной перевозке пассажиров

Письмом от 11.01.2013г. N247/5/15-3416 отмечено, что согласно п.197.8 ст.197 НКУ операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с перевозкой (перемещением) освобождаются от налогообложения НДС.

Отмечено, что в соответствии со ст.6 Закона N1172 «О транзите грузов» транзит грузов сопровождается товарно-транспортной накладной, составленной на языке международного общения и рассмотрела, в зависимости от избранного вида транспорта, варианты товаро-сопроводительных документов.

Относительно налогообложения НДС операций по поставке услуг, которые предоставляются иностранным и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами, отмечено, что операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины, портовыми сборами освобождаются от обложения НДС. При этом основным условием применения такой льготы является наличие в порту документов, подтверждающих осуществление судном международных перевозок. При осуществлении внутренних перевозок, освобождение от уплаты НДС на операции по оказанию услуг, которые включаются в состав портовых сборов и предоставляются судам, не распространяется, и такие операции подлежат обложению НДС в общем порядке по основной ставке.

НК при возврате бракованного товара

 

Письмом от 21.12.2012г. №7541/0/61-12/15-3115 ГНСУ отметила, что при возврате бракованных товаров у плательщика НДС не возникает права на налоговый кредит в связи с приобретением таких товаров, поскольку последние не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

 

Новый Порядок учета покупателей, которые получили гарантийную замену товаров или услуги по гарантийному ремонту

Минфин приказом от 03.12.2012р. №1263, утвердил Порядок учета покупателей, получивших гарантийную замену товаров или услуги с гарантийного ремонта (обслуживания), который применяется при определении расходов налогоплательщика на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров.

Порядком №1263 установлено, что налогоплательщик обязан вести отдельный учет покупателей, что получили такую замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию), в том числе, если такие гарантийные замены товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию) осуществленные налогоплательщиком через третьих лиц (центры сервисного обслуживания).

Учет операций по гарантийной замене товаров или гарантийному ремонту (обслуживанию) необходимо вести в количественном и стоимостном выражении по видам (группам) устранения недостатков товаров, установленном Порядком №1263.

Учет покупателей ведется налогоплательщиками самостоятельно в бумажной или электронной форме, в том числе на основе отчетов, полученных от третьих лиц, осуществлявших гарантийные ремонты (обслуживания) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиками налога в Книге учета покупателей, получивших гарантийную замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию), форма которой утверждена Приложением к указанному Порядку.

Книга подлежит хранению в течение 3 лет при условии завершения проверки органами ГНС по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Записи в Книге по всем проведенным операциям осуществляются в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Порядок №1263 вступил в силу с 08.01.2013г.

 

Оплата авансовых взносов по налогу на прибыль новосозданными предприятиями

ГНС в г. Киеве Письмом от 04.04.2013г. №3082/10/06-4-06 сообщила, что если предприятие прошло государственную регистрацию и взято на учет как плательщик налога в 2012 году, то предприятие не считается новым, а потому должен платить авансовые взносы с учетом положений п. 57.1 ст. 57 НКУ.

В частности, в соответствии с абзацем восьмым п. 57.1 ст. 57 НКУ плательщик налога, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам первого квартала получает прибыль, должен подать налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств.

В случае если плательщик налога, который уплачивает авансовый взнос, по итогам первого квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал. Такой плательщик налога авансовых взносов во втором - четвертом кварталах отчетного (налогового) года не осуществляет, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год, которая подается в орган государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном НКУ (абз. 7 п. 57.1 ст. 57 НКУ).

Учитывая указанное выше, плательщик налога на прибыль, который зарегистрирован в IV квартале 2012 года, должен по итогам 2012 года предоставить Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия (Приказ N 1213), форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. N 1213 (Форма N 1213) (с изменениями и дополнениями). Дальнейший порядок представления отчетности для такого плательщика зависит от полученных им доходов или убытков по итогам I квартала 2013 года.

О дате возникновения дохода при оплате за счет бюджетных средств

В письме ГНС Украины от 21.03.2013р. №3272/5/15-14-16 предоставила информацию о дате возникновения дохода при оплате за счет бюджетных средств.

НКУ не предусматривает "кассовый метод признания доходов при расчетах за бюджетные средства, а осуществляется методами "начислений" и "сопоставлений", предусмотренными соответствующими П(С)БУ.

Согласно п. 137.4 Кодекса датой получения доходов, которые учитываются для определения объекта налогообложения, является отчетный период, в котором такие доходы признаются в соответствии с настоящей статьей, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начислений), определенный с учетом норм настоящего пункта и ст. 159 Кодекса.

Доход от реализации товаров признается по дате перехода к покупателю права собственности на такой товар.

Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг (п. 137.1 НКУ).

Следовательно, доходы учитываются при исчислении объекта налогообложения в момент их возникновения независимо от уплаты денежных средств. То есть непроплата денежных средств Государственным казначейством Украины не является основанием для неначисления налоговых обязательств по налогу на прибыль.

НК на основании бухгалтерской справки

ГПСУ Письмом от 27.03.2013г. №4692/6/15-3115 напоминает, что в некоторых случаях налогоплательщик может включить в состав налогового кредита суммы НДС на основании бухгалтерской справки.

Так, согласно пункту 198.5 статьи 198 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит, исходя из базы налогообложения, определенной согласно пункту 189.1 статьи 189 Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов и/или из которых были определены налоговые обязательства в соответствии с настоящим пунктом, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных активов.

Как отмечает ГНСУ, такая справка должна быть составлена на основании налоговых накладных, таможенных деклараций, других документов, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту с учетом норм пункта 198.6 НКУ.

Новая форма Расчета налоговых обязательств по сбору за специальное использование лесных ресурсов

В письме от 30.04.2013г. №2850/7/99-99-15-04-01-17 Министерство по доходам и сборам сообщает, что приказом Минфина от 21.12.2013г. за №172/2270 утверждена новая форма налогового расчета сбора за специальное использование лесных ресурсов.

Согласно п. 46.6 НКУ до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действующими формами деклараций (расчетов) являются действующие до такого определения.

В соответствии с п. 334.1 НКУ базовым налоговым (отчетным) периодом для сбора за специспользование лесных ресурсов является календарный квартал.

Обнародование новой формы налоговой отчетности по сбору произошло в первом квартале 2013 года, а потому по новой форме налогоплательщики должны составлять налоговый расчет по сбору начиная со второго квартала 2013 года.

Поскольку в соответствии с нормами п. 334.2 НКУ лесопользователи составляют расчет нарастающим итогом с начала года, то представление налогового расчета по новой форме плательщиками сбора следует осуществлять по результатам i полугодия 2013 года, а за i квартал 2013 года - по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1019.

Новая форма декларации по налогообложению операций по отчуждению ЦБ

Миндоходов Письмом от 27.04.2013г. №2549/7/99-99-22-01-02-17 заменило приложения к ранее отправленному письму от 24.04.2013г. №2174/7/99-99-19-04-03-17 и направило проект новой формы Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами для ее представления в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению.

Форму налоговой Декларации рекомендовано подавать плательщикам налогов, относящимся к крупным и средним предприятиям в бумажном виде, а приложения к ней в электронном виде (формат xls).

   

Относительно признания сделок недействительными, ответственности за контрагента и обжалования актов проверок

Миндоходов в письме от 27.05.2013 г. № 3642/6/99-99-19-04-01-15 разъяснило свою позицию:

  • в отношении права органов ГНС Украины устанавливать факт недействительности/ничтожности сделок;

Наличие надлежащим образом заключенного договора между субъектами хозяйствования заранее не может свидетельствовать об осуществлении субъектом хозяйствования законной хозяйственной деятельности.

Органы ГНС при осуществлении контрольно-проверочной работы могут отражать в акте проверки признаки недействительности (ничтожности) сделок, при этом доначисление налоговых обязательств должно осуществляться исключительно за нарушение норм налогового законодательства.

  • относительно нарушения налогового законодательства третьими лицами, а не самими предприятиями, которые проверяются;

Предприятие не несет ответственности по обязательствам контрагента. Если последним были нарушены нормы действующего законодательства, то именно он должен нести установленную ответственность.

Если орган ГНС докажет, что при осуществлении хозяйственной деятельности, даже при наличии всех первичных документов, налогоплательщиком осуществлена незаконная хозяйственная деятельность, которая была направлена на получение налоговой выгоды за счет или в основном из бюджета, налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения НДС и формирование расходов по налогу на прибыль предприятий.

При отсутствии факта приобретения товаров или услуг или в случае, если приобретенные товары или услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, соответствующие суммы не могут включаться в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль или налоговый кредит по НДС при наличии формально составленных, но недостоверных документов или уплаты денежных средств.

  • относительно обжалования актов проверок налоговых органов;

Налогоплательщик по своему усмотрению определяет, нарушены его права решениями, действиями или бездействием субъекта властных полномочий. Однако эти решения, действие или бездействие должны быть такими, которые порождают, изменяют или прекращают права и обязанности в сфере публично-правовых отношений.

Вместе с тем выводы акта проверки и собственно сам акт проверки не является решением органа властных полномочий, а следовательно - не связаны для налогоплательщика с наступлением каких-либо юридических последствий и не влияют на его права, обязанности и законные интересы, что, в свою очередь, исключает возможность для такого налогоплательщика, с учетом ст. 17 КАС Украины, на их обжалования в судебном порядке.

   

Налоговая скидка на ипотеку

 

 

 

В письме от 14.05.2013 г. № 1129/С/99-99-17-02-01-14 Миндоходов сообщило, что налогоплательщик - резидент имеет право включить в налоговою скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валюте, фактически уплаченной в течение отчетного налогового года.

Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или приобретается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как его основное место жительства, в частности в связи с отметкой в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

Согласно п. 175.2 и п. 175.3 НКУ в случае если дом (квартира, комната) приобретается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговою скидку налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, равна произведению суммы процентов, фактически уплаченных плательщиком налога в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного по следующей формуле:

К = МП : ФП,

где К - коэффициент;

МП - минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;

ФП - фактическая общая площадь жилья, строящегося (приобретаемого) плательщиком налога за счет ипотечного кредита.

В случае если этот коэффициент больше, чем единица, в налоговою скидку включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента, то есть если жилье, приобретенное за счет ипотечного жилищного кредита, не превышает 100 кв. м, то плательщик налога имеет право включить в налоговою скидку сумму всех уплаченных процентов.

В письме также представлен алгоритм расчета налоговой скидки.

   
   

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Марина
23.12.13 07:02

спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
23.12.13 07:18

а письма налоговой разве относятся к изменениям законодательства?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила
23.12.13 19:18

Большое спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
23.12.13 20:34

Большое спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Маришка
27.12.13 11:18

СПАСИБО!!!! Информативно и по сути!!! Такие обобщения ОЧЕНЬ нужны)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться