Отключить рекламу

Подпишитесь!


26.03.14
926 7 Печатать

Контрагент-экспортер как причина для применения трансфертного ценообразования

   Сразу несколько местных ведомств Миндоходов (ГУ Миндоходов в Сумской и Киевской области) рассмотрели взаимоотношения двух резидентов — связанных лиц, один из которых осуществлял операции по поставке товаров (работ, услуг) по иной, нежели базовая ставка НДС. Именно это обстоятельство (совместно с 50-миллионным критерием) и является причиной для признания операций между контрагентами контролируемыми (пп. 39.2.1.1 НКУ).
   
   Базовой в 2013 году контролеры считают ставку 20%, а альтернатива ей только одна — нулевая ставка НДС (п. 193.1 НКУ). К сожалению, прямо об экспортных операциях в письмах не упоминается, но нехитрый анализ оснований для применения нулевой ставки (ст. 195 НКУ) показывает, что, скорее всего, речь шла об экспортных операциях. Потому что это самая распространенная причина применения альтернативной ставки НДС.
   
   Поэтому если ваш контрагент является связанным лицом и осуществляет экспортные операции, то при достижении 50-миллионного критерия нужно применять правила трансфертного ценообразования.
   
   Письмо ГУ Миндоходов в Сумской области от 07.02.2014 г. № 2159/10/18-28-15-01-46.
   
   Письмо ГУ Миндоходов в Киевской области от 07.02.2014 г. № 295/10/00-36-15-07

По материалам Інтерактивна бухгалтерія
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Leks
27.03.14 07:41

Ахинея, предприятие - экспортёр по отдельным операциям платит НДС по ставке 20%. И только от экспортных операций - 0%. Так если я гружу свой торговый дом, часть на экспорт, часть внутри страны, то как быть? по какой ставке мой контрагент платит НДС? Вообще - ставка там касается исключительно налога на прибыль - это по логике. При чём здесь НДС? Нормотворцы хреновы

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Консульт
27.03.14 09:32

Да нет, все верно. ТЦО предполагает контроль цен для целей налогообложения прибыли и НДС. А ваш вопрос мне не ясен. Если контрагент с которым ваши оперции превысили 50 млн осуществлял хотя бы одну экспортную операцию в 2013 годы, увы - цены в ваших операциях контролируются.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Джаконда
27.03.14 10:20

У меня с одним поставщиком более 50 млн. Я продаю внутри страны и на экспорт, на экспорт 0 ставка НДС. И экспортных операций на 50млн нет. то они неконтролируемые???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Консульт
27.03.14 11:32

Для вас в таком случае операции не контролируемые. А вот для вашего поставщика операции с вами - контролиремые)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Консульт
27.03.14 11:33

Но только в случае если вы и поставщик - связанные лица

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Джаконда
27.03.14 13:39

ДА СВЯЗАННЫЕ, СПАСИБО , А отчет делает поставщик да????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Консульт
27.03.14 14:12

Смотрите, ст 39 предусматривает, что операции внутри страны контролируются со связанными лицами которые: 1) За прошлый год задекларировали убытки; или 2) использовали специальные режими налогообложения на начало года; или 3) платили налог на прибыль или НДС в течении года по ставкам отличным от базовых (например, экспорт) или 4) не были плательщиками налога на прибыль или НДС на начало года. В данном случае ваша компания попадает по критерий 3). Значит для вашего контрагента операции с вами - контролируются и он должен подать отчет и быть готовым предоставить документацию по запросу налоговой. Вам нужно выяснить не попадает ли ваш поставщик под 1 из 4 критерий. Чаще всего это убытки или экспорт. Если нет - для вас операции с ним не контролируются и подавать ничего не нужно. Но уточните у них обязательно. А по какому критерию вы связанные лица?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться