Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • О порядке составления РК к НН, если на дату возврата товаров покупатель таких товаров теряет статус плательщика НДС

О порядке составления РК к НН, если на дату возврата товаров покупатель таких товаров теряет статус плательщика НДС



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 27.11.2015 р. № 11145/Б/99-99-19-03-02-14

   
   Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо порядку складання розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату повернення товарів покупець таких товарів втрачає статус платника податку на додану вартість та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
   
   Відповідно до змін, внесених Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VII „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість” до пункту 192.1 статті 192 Кодексу, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.
   
   Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
   
   постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
   
   отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем.
   
   Таким чином, якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів послуг втрачає статус платника податку на додану вартість, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а тому відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця.
   
   У випадку, якщо після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник таких товарів/послуг на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення , в якій у графі „Код отримувача” проставляє умовний ІПН покупця „100000000000”, у графі „Особа (платник податку) – продавець” зазначається „Неплатник”.
   
   Щодо скасування анулювання реєстрації платника ПДВ
   
   Порядок проведення процедур реєстрації особи як платника ПДВ та анулювання такої реєстрації врегульовано статтями 180 – 184 Кодексу.
   
   Так, відповідно до підпункту „ж” пункту 184.1 статті 184 Кодексу реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі, якщо в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі – ЄДР) наявний запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу. Анулювання реєстрації на цій підставі здійснюється за самостійним рішенням відповідного контролюючого органу (пункт 184.2 статті 184 Кодексу).
   
   Рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за самостійним рішенням контролюючого органу може бути оскаржене в адміністративному порядку відповідно до вимог статті 56 Кодексу або до суду.
   
   Процедури скасування рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ за ф. № 6-РПДВ здійснюються відповідно до пункту 5.10 розділу V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130 (далі – Положення).
   
   Рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ за самостійним рішенням контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності такого рішення актам законодавства, а також у разі скасування судових рішень чи записів у ЄДР, на підставі яких було прийняте рішення про анулювання реєстрації (абзац другий п. 5.10 розділу V Положення).
   
   Підставою для внесення до Реєстру змін щодо скасування анулювання реєстрації, що відбулось за самостійним рішенням контролюючого органу, є рішення суду, яке набрало законної сили, або рішення контролюючого органу про скасування рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ. Рішення із копіями відповідних документів направляється до ДФС для внесення відповідних змін до Реєстру (абзац третій п. 5.10 розділу V Положення).
   
   Враховуючи викладене, питання про скасування анулювання реєстрації платника може бути розглянуто ДФС:
   
   у разі внесення до ЄДР запису про скасування відповідного запису, прийняття рішення головними управліннями ДФС в областях, м. Києві щодо скасування рішення контролюючого органу про анулювання реєстрації платника ПДВ та отримання такого рішення ДФС;
   
   у разі надходження рішення суду, яке набрало законної сили, про скасування рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ.
   
   
   
   Голова
Р.М. Насіров

   

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться