Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • О порядке уточнения показателей налоговых деклараций по НДС за февраль-июнь 2015 года

О порядке уточнения показателей налоговых деклараций по НДС за февраль-июнь 2015 года



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 14.12.2015 р. № 26558/6/99-99-19-03-02-15
   
   Про надання відповіді

   
   Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо порядку уточнення показників податкових декларацій з ПДВ за лютий-червень 2015 року, зокрема, рядка 31 "Сума непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду" розділу IV декларації з ПДВ та графи 4 таблиці 1 додатка 2 до декларації з ПДВ, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
   
   У зв’язку з прийняттям Закону України від 16 липня 2015 року № 643-VII „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість” (далі – Закон № 643), який набрав чинності 29.07.2015, внесено зміни до порядку обрахунку показників формули, визначеної пунктом 2001.3 статті 2001 Кодексу, зокрема передбачено, що формула (всі її складові), яка визначає суму, на яку платник має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі – реєстраційна сума), на початок третього робочого дня після набрання чинності Законом № 643 „обнуляється”, за винятком окремих складових вказаної формули (сума податку за виданими і отриманими податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, та сума податку за митними деклараціями, аркушами коригування і додатковими деклараціями), що були сформовані починаючи з 01.07.2015.
   
   Пунктом 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу встановлено, що значення реєстраційної суми автоматично збільшується контролюючим органом на суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 24 декларації з ПДВ), та суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду (рядок 31 декларації з ПДВ), що зазначено в податковій звітності з ПДВ, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, за червень 2015 року. На таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року).
   
   Відповідно до пункту 50.1 статті 50 Кодексу та пункту 2 розділу І Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966 (далі – Порядок № 966), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 Кодексу), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
   
   У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку чи податкової декларації з ПДВ, до якої включені уточнені показники, повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (пункт 3 розділу IV Порядку № 966).
   
   Порядок заповнення уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ визначено розділом VІ Порядку № 966.
   
   Пунктом 6 розділу VІ Порядку № 966 передбачено, що у разі виправлення значення рядка 24 декларації, яке у майбутніх звітних періодах впливало на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 24 декларації впливало на значення рядка 25 чи рядка 23.
   
   У разі якщо виправлення значення рядка 24 у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому або п'ятому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу (абзац 2 пункту 7 розділу VІ Порядку № 966).
   
   У рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ відображаються суми від’ємного значення попередніх звітних періодів (до 01.02.2015 та після 01.02.2015), а тому при уточненні їх значень необхідно застосовувати однаковий підхід.
   
   Таким чином, у разі уточнення платником у серпні 2015 року показників податкової звітності з ПДВ за лютий-червень 2015 року в частині збільшення від’ємного значення ПДВ, що відображається у рядку 31 декларації з податку на додану вартість, яке відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу підлягало включенню до складу податкового кредиту у декларації з ПДВ за липень 2015 року (рядок 20.2), результати такого уточнення підлягають відображенню у податковій звітності з ПДВ за серпень 2015 року згідно з правилами, визначеними розділом VI Порядку № 966, зокрема пунктами 6 та 7 цього розділу.
   
   Водночас повідомляємо, що відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу після „обнуління” показників формули реєстраційна сума збільшується на суму від'ємного значення, що задекларована платником податків виключно у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року та не перераховується надалі у зв’язку з уточненням показників такої звітності.
   
   
   Голова
Р.М. Насіров

   

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться