Подпишитесь на рассылку

Подпишитесь

и получайте свежие новости и специальные предложения
  • О расчета суммы налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные и/или расчеты корректировки в случае применения таким плательщиком кассового метода в условиях системы электронного администрирования НДС

О расчета суммы налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные и/или расчеты корректировки в случае применения таким плательщиком кассового метода в условиях системы электронного администрирования НДС



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 14.01.2016 р. № 562/6/99-99-19-03-02-15
   
   Про розгляд звернення

   
   Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо обрахунку суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі - реєстраційна сума) у разі застосування таким платником касового методу в умовах системи електронного адміністрування ПДВ та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.
   
   Норми ПКУ щодо порядку формування платниками податку на додану вартість податкового кредиту за касовим методом, які були чинними до дати запровадження системи електронного адміністрування ПДВ, після дати запровадження такої системи (у тому числі у звичайному режимі) не змінювалися.
   
   Відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 ПКУ касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V ПКУ - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
   
   Таким чином платник податку на додану вартість, який застосовує касовий метод в умовах дії системи електронного адміністрування ПДВ, здійснює формування податкового кредиту на дату списання коштів зі свого банківського рахунку (видачі з каси) в рахунок оплати вартості поставлених товарів/послуг (або на дату надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг), тобто за аналогічними правилами, які діяли до дати запровадження такої системи.
   
   Також слід зазначити, що виходячи з положень пункту 2001.3 статті 2001 та пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, один із показників реєстраційної суми - ΣНаклОтр обраховується на підставі документів (податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних), складених починаючи з 01.07.2015 р., незалежно від того, в якому періоді у платника податку виникає право на податковий кредит або платник відносить суми ПДВ до податкового кредиту.
   
   Отже, податкові накладні/розрахунки коригування, складені до 01.07.2015 р., не беруть участь в обрахунку реєстраційної суми платника податку, незалежно від того, в якому періоді у платника податку виникає право на податковий кредит за такими податковими накладними/розрахунками коригування.
   
   Водночас, зважаючи на всю складність проблемної ситуації, що виникла на сьогодні у платників податків, які застосовують касовий метод податкового обліку, Державною фіскальною службою України були підготовлені та в робочому порядку надані Міністерству фінансів України пропозиції щодо внесення змін до ПКУ, спрямовані на врегулювання проблемних питань платників податків, які застосовують касовий метод в умовах СЕА ПДВ.
   
   Зокрема, передбачається, що для платників податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, в обрахунку суми ΣНакл братимуть участь суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення сум ПДВ до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року. Такі податкові накладні братимуть участь в обрахунку суми ΣНакл на підставі податкової звітності з ПДВ.
   
   Вказані пропозиції знайшли своє відображення у змінах до ПКУ, внесених Законом України від 24 грудня 2015 року N 909-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" (далі - Закон N 909), який 01.01.2016 р. набрав чинності.
   
   
   Голова
Р. М. Насіров

ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления