Об исправлении ошибки, допущенной при заполнении строк 26 и 31 налоговой декларации по НДС и приложения 2 к ней

   
   
   
   Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо виправлення помилки, допущеної при заповненні рядків 26 та 31 податкової декларації з ПДВ та додатка 2 до неї "Розрахунок суми залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів до 01.02.2015", яка вплинула на завищення суми податку, на яку платник може зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – реєстраційна сума), та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
   
   Пунктом 34 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, зокрема, встановлено, що розмір реєстраційної суми платників податків, що застосовують звітний (податковий) період місяць, без проведення перевірок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, збільшується на суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 24 податкової декларації з ПДВ), та суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду (рядок 31 податкової декларації з ПДВ), що зазначено в податковій звітності з податку на додану вартість, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, за червень 2015 року. На таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року).
   
   Згідно з інформаційними базами даних підприємством у податковій звітності з ПДВ за червень 2015 року у рядках 26 та 31 не задекларовано залишки від’ємного значення податку на додану вартість, сформовані в попередніх звітних періодах до 01.02.2015, в зв’язку з чим до звітності за вказаний звітний період не подано додаток 2 "Розрахунок суми залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів до 01.02.2015". Відповідно в ДФС були відсутні підстави для збільшення реєстраційної суми підприємства на обсяг від’ємного значення, яке вказується в рядку 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року, а тому реєстраційна сума підприємства на підставі пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу не збільшувалась.
   
   З метою ознайомлення з роз’ясненнями ДФС з питань практичного застосування норм податкового законодавства рекомендуємо користуватися інформацією, розміщеною на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС (рубрика "Запитання – відповіді з бази знань"), а також листами Державної фіскальної служби України, розміщеними на офіційному порталі ДФС за адресою www.sfs.gov.ua у рубриці "Корисні посилання".
   
   
   
   Голова

Р.М. Насіров