Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Относительно дохода физического лица - предпринимателя, который облагается НДФЛ

Относительно дохода физического лица - предпринимателя, который облагается НДФЛ



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
    ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДФС У М. КИЄВІ
   
    ЛИСТ
   
   від 09.11.2015 р. № 3366/Р/26-15-17-04-14

   Органи Державної фіскальної служби України здійснюють свою діяльність в межах функцій, визначених статтею 19¹ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), зокрема надають консультації відповідно до Кодексу, законодавства з питань сплати єдиного внеску та інформаційно-довідкові послуги з питань оподаткування й іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
   
   За зверненням платників податків контролюючі органи надають їм безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом (п. 52.1 ст. 52 Кодексу).
   
   Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).
   
   Згідно п. 52.4 ст. 52 Кодексу, консультації, крім узагальнюючих, надаються в усній формі - контролюючими органами; у письмовій або електронній формі - контролюючими органами в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, та підлягають обов’язковому розміщенню на сайті контролюючого органу, який надав консультацію, протягом 10 календарних днів після дня їх надання без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків та його податкової адреси.
   
   Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Кодексу, контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.
   
   Зауважимо, що взяття на облік фізичних осіб - підприємців у контролюючих органах здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" (п. 65.1 ст 65 Кодексу).
   
   Таким чином, для отримання податкової консультації в усній формі Ви можете звернутись до державної податкової інспекції за місцем податкового обліку, порядок отримання податкової консультації в письмовій або електронній формі визначено п. 52.4 ст. 52 Кодексу.
   
   Повідомляємо також, що в кожній районній державній податковій інспекції міста Києва функціонують Центри обслуговування платників податків, в яких надаються, зокрема консультаційні послуги з питань практичного застосування норм Податкового кодексу України.
   
   Стосовно відображення фізичною особою – підприємцем, який перебуває на загальній системі оподаткування, сум акцизного податку в Книзі обліку доходів і витрат у складі доходу, повідомляємо наступне.
   
   Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, визначено статтею 177 розділу IV Кодексу.
   
   Так, згідно п. 177.1 ст. 177 Кодексу, доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 Кодексу.
   
   Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 Кодексу).
   
   Для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг) (п.п. 177.3 ст. 177 Кодексу).
   
   Разом з цим, згідно п. п. 14.1.4 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).
   
   Враховуючи викладене, суми акцизного податку відносяться до складу доходу фізичної особи – підприємця - платника податку на доходи з фізичних осіб.
   
   Відповідно до п. 177.10 ст. 177 Кодексу, фізичні особи - підприємці зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.
   
   Форма Книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
   
   Так, Порядок ведення Книги фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування встановлений наказом Міндоходів від 16.09.2013 № 481 (далі – Порядок).
   
   Книга ведеться за вибором платника податку в паперовому або електронному вигляді (п. 2 Порядку).
   
   Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід (п. 5 Порядку).
   
   Сума доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) відображається у графі 2 (п.п. 2 п. 6 Порядку).
   
   Суми витрат за видами відображаються у графах 6 - 8 (п.п. 6 – п.п. 8 п. 6 Порядку).
   
   Враховуючи наведене, фізична особа – підприємець під час заповнення Книги обліку доходів і витрат, затвердженої наказом Міндоходів від 16.09.2013 № 481, в графі 2 відображає загальну суму доходу, отриманого протягом робочого дня, включаючи суми акцизного податку, що входить до ціни товару.
   
   Заступник начальника
З.В. Лагутіна

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться