Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Относительно налоговых обязательств по НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей у налогоплательщика по операциям по поставке товаров / услуг, налоговые обязательства по НДС по которым определяются по кассовому методу на основании п. 187.10 ст. 187 НКУ

Относительно налоговых обязательств по НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей у налогоплательщика по операциям по поставке товаров / услуг, налоговые обязательства по НДС по которым определяются по кассовому методу на основании п. 187.10 ст. 187 НКУ



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
    Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з обслуговування великих платників
   
    ЛИСТ
   
    від 16.09.2015 р. № 21853/10/28-10-06-11
   
   Щодо дебіторської заборгованості

   Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з ОВП розглянуло лист підприємства щодо податкових зобов’язань з ПДВ при списанні дебіторської заборгованості, що виникла у платника податку за операціями з постачання товарів/послуг, податкові зобов’язання з ПДВ по яким визначаються за касовим методом на підставі п. 187.10 ст. 187 Податкового кодексу України та повідомляє.
   
   Відповідно до п.187.10 ст.187 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) платники податку, які постачають теплову енергію, газ природний (крім скрапленого), у тому числі надають послуги з його транспортування та постачання, надають послуги з водопостачання, водовідведення чи послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним частинам, об’єднанням співвласників багатоквартирних будинків, іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.
   
   Згідно з пп.14.1.266 п.14.1 ст.14 ПКУ касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V цього Кодексу - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
   
   Дебіторська заборгованість, яка виникла у платників податку, визначених п. 187.10 ПКУ, за операціями з постачання товарів/послуг, що визначені цим же пунктом, може бути списана після закінчення строку позовної давності за такою заборгованістю та після вжиття необхідних заходів щодо її стягнення. При списанні дебіторської заборгованості у вищезазначених платників податку не виникають податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки:
   
   - не відбувається зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку в рахунок оплати вартості поставлених товарів/послуг;
   
   - не отримується платником податку будь-яка інша компенсація за поставлені товари/послуги.

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться