Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Относительно составления налоговой накладной плательщиком налога, поставляющим электрическую энергию

Относительно составления налоговой накладной плательщиком налога, поставляющим электрическую энергию



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
   ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС у ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
   
   ЛИСТ
   
   від 14.09.2015 p. № 3423/10/16-31-15-01-38

   Головне управління ДФС у Полтавській області розглянуло лист <.....> щодо складання податкової накладної платником податку, який постачає електричну енергію, та повідомляє.
   
   Складання податкової накладної регулюється статтею 201 розділу V Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
   
   Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну (пункт 201.1 статті 201 Кодексу).
   
   Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця (пункт 201.4 статті 201 Кодексу).
   
   Відповідно до пункту 187.1 статті 187 Кодексу датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
   
   а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
   
   б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
   
   Відповідно до п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ) платники податку в разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:
   
   — покупцям — платникам податку — можуть скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця;
   
   — покупцям — особам, не зареєстрованим платниками податку, — можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.
   
   Якщо протягом місяця постачальник отримав в рахунок оплати вартості товарів/послуг більше коштів, ніж було фактично поставлено протягом такого місяця товарів/послуг, то таке перевищення вважається попередньою оплатою, на яку складається окрема податкова накладна у загальному порядку. Така податкова накладна складається не пізніше останнього дня відповідного звітного періоду.
   
   Для цілей застосування норм ПКУ ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.
   
   Приклад: якщо платник податку — постачальник протягом звітного періоду здійснив ритмічні постачання товарів:
   
   10 операцій з постачання товарів покупцю А — платнику податку;
   25 операцій з постачання товарів покупцю В — неплатнику податку;
   30 операцій покупцю С — неплатнику податку.
   
   В такому випадку не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, платник податку зобов'язаний скласти:
   
   для покупця А зведену податкову накладну, в якій буде відображено обсяг 10 операцій з постачання товарів, поставлених йому за відповідний звітний період;
   
   по операціям з покупцями В та С — неплатниками ПДВ скласти одну зведену податкову накладну, в якій зазначити загальний обсяг 55 (25 + 30) операцій з постачання товарів таким покупцям.
   
   В. о. начальника
Б. В Сидоров

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться