Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Относительно составления налоговой накладной

Относительно составления налоговой накладной



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
    МІЖРЕГІОНАЛЬНЕ ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС - ЦЕНТРАЛЬНИЙ ОФІС З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ
   
    ЛИСТ
   
   від 30.11.2015 р. N 26135/10/28-10-06-11
   
   Щодо складання податкової накладної

   Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з ОВП розглянуло лист та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.
   
   Податкова накладна складається за формою та в порядку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 р. N 957 (далі - Порядок N 957), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.10.2014 р. за N 1235/26012.
   
   Порядком N 957 передбачено, що з 01.01.2015 р. податкова накладна та додатки до неї складаються і надаються виключно в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи.
   
   Для розпізнавання електронною системою ідентичності зазначених платниками податків показників, вказаних у графі 5 податкової накладної, додатка до податкової накладної та розрахунку коригування, передбачено зазначення коду одиниці виміру об’єкта операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку, затвердженого наказом Державного комітету стандартизації, метрології та сертифікації України від 09.01.1997 р. N 8 (далі - КСПОВО).
   
   Згідно із п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI (зі змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
   
   Таким чином, у разі якщо вартість послуги визначається із застосуванням одиниць обліку, які відображаються у первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, то у графах 5.1 та 5.2 податкової накладної зазначаються одиниці виміру (умовне позначення і код) згідно з КСПОВО.
   
   У разі якщо послуга, що надається, не має одиниці обліку, у графі 5.1 зазначається "послуга", а графа 5.2 не заповнюється.
   
   Податкові накладні, отримані з ЄРПН, відповідно до п. 198. 6 ст. 198 ПКУ, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
   
   Разом з тим, згідно з п. 201.10 ст. 201 ПКУ порушення порядку заповнення обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 ПКУ, не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту.
   
   До внесення відповідних змін до форм податкової накладної/розрахунку коригування, в частині виключення з них реквізитів, які не передбачені новою редакцією п. 201.1 ст. 201 ПКУ, а також реквізитів, які втратили актуальність у зв’язку із запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ, податкова накладна/розрахунок коригування складаються за формою, встановленою Порядком N 957, але з урахуванням норм Закону України від 16 липня 2015 року N 643-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість". Відповідно до п. 15 Порядку N 957 у графі 2 податкової накладної вказується дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати).
   
   Графи 5.1, 5.2 заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі - КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної:
   
   у графі 5.1 вказується умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО;
   
   у графі 5.2 - код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО.
   
   Тобто графи 5.1 та 5.2 податкової накладної не належать до обов’язкових реквізитів, зазначених п. 201. 1 ст. 201 ПКУ.
   
   Враховуючи зазначене, податкова накладна, у табличній частині якої невірно заповнено графи 5.1 та 5.2, не вважається такою, що заповнена з порушеннями.
   
   Додатково повідомляємо, що аналогічна позиція щодо заповнення граф податкової накладної зазначена у листі ДФС України від 21.01.2015 р. N 2394/7/99-99-19-03-02-17 "Про податок на додану вартість" та на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) в категорії 101.19.

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться