Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Щодо оподаткування доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого дитиною, позбавленою батьківського піклування (лист ДФС від 12.12.2017 р. № 2949/Ш/99-99-13-02-03-14/ІПК)

Щодо оподаткування доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого дитиною, позбавленою батьківського піклування (лист ДФС від 12.12.2017 р. № 2949/Ш/99-99-13-02-03-14/ІПК)

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 12.12.2017 р. № 2949/Ш/99-99-13-02-03-14/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого дитиною, позбавленою батьківського піклування і повідомляє, що відповідь надається згідно з нормами, які діяли у 2016 році.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Кодексу, відповідно до п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Згідно з п. 163.1 ст. 163 Кодексу об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав визначено ст. 174 Кодексу.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються зокрема:

об’єкти спадщини, що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (пп. "а" пп. 174.2.1 п. 174.2 ст.174 Кодексу);

вартість власності, зазначеної в пп. "а" п. 174.1 ст. 174 Кодексу, що успадковується особою, яка має статус, зокрема дитини, позбавленої батьківського піклування (пп. "б" пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Кодексу).

Крім того, відповідно до пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Разом з тим відповідно до пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 Кодексу вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподатковується за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу.

Також об’єктом оподаткування військовим збором є дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Закон України від 13 січня 2005 року N 2342-IV "Про забезпечення організаційно-правових умов соціального захисту дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування" (далі - Закон N 2342) визначає правові, організаційні, соціальні засади та гарантії державної підтримки дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, молоді із числа дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, і є складовою законодавства про охорону дитинства.

Згідно із ст. 1 Закону N 2342 статус дитини, позбавленої батьківського піклування - це визначене відповідно до законодавства становище дитини, яке надає їй право на повне державне забезпечення і отримання передбачених законодавством пільг та яке підтверджується комплектом документів, що засвідчують обставини, через які дитина не має батьківського піклування.

Відповідно до ст. 6 Сімейного кодексу України правовий статус дитини має особа до досягнення нею повноліття. Неповнолітньою вважається дитина у віці від чотирнадцяти до вісімнадцяти років.

Згідно з п. 28 Порядку провадження органами опіки та піклування діяльності, пов’язаної із захистом прав дитини, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 24 вересня 2008 року N 866, дитина втрачає статус дитини, позбавленої батьківського піклування, у разі досягнення нею повноліття.

Отже, якщо Ви у 2016 році (на момент отримання свідоцтва про право на спадщину) мали статус дитини, позбавленої батьківського піклування, то дохід у вигляді вартості успадкованого майна, зазначеного у пп. "а" п. 174.1 ст. 174 Кодексу оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою. При цьому вказаний дохід звільняється від оподаткування військовим збором.

У разі втрати такого статусу зазначений дохід оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. та військовим збором - 1,5 відсотка.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Отключить рекламу
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться