Головне управління Державної фіскальної служби у Тернопільській області розглянуло запит щодо порядку сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та надання у письмовій формі розрахунку податкового зобов’язання, про що повідомляємо наступне.

Згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі - Кодекс)  платниками податку є зокрема фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до підпункту 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Кодексу об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Підпунктом 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Кодексу передбачено, що базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

У підпункті 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 Кодексу вказано, що база оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Відповідно до підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) – на 180 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

Сільські, селищні, міські ради можуть збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування встановлена цим законом.

Відповідно до підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Кодексу обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

У абзаці «б» підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 вказано, що за наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті та відповідної ставки податку.

Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

У 2016 році фізичні особи сплачують податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2015 рік та за правилами, які діяли у 2015 році.

Так, рішенням Тернопільської міської ради від 27.01.2015р. №6/55/13 встановлено, що база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується для квартири/квартир незалежно від їх кількості у м. Тернополі на 70 кв. метрів.

Ставка податку для об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних осіб, встановлена вищевказаним рішенням у розмірі 1 відсотка  мінімальної заробітної плати, визначеної законом на 1 січня 2015 року, або 12,18 грн.

Таким чином, площа нерухомості, яка належить Вам на праві власності та перевищує граничні норми, на які зменшується база оподаткування, оподатковується на загальних підставах за відповідними ставками.

До прикладу, якщо у Вашій власності є квартира загальною площею 302,2 квадратних метри, а також нежитлове приміщення загальною площею 79,2 квадратних метри.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення нараховано податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за нежитлове приміщення в сумі 964,66 грн. (79,2 х 12,18 = 964,66 грн.).

Згідно податкового повідомлення-рішення нараховано податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за квартиру в сумі 2828,2 грн. ((302,2 – 70) х 12,18 = 2828,2 грн.).

    Заступник начальника                                                                                                      С. С. Господарик